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企业所得税实务操作全流程指南

纳税人·应纳税所得额·税收优惠·汇算清缴

第一章纳税义务人与征税对象

考点1：纳税人

在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人。企业分为居民企业和非居民企业。居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得缴纳企业所得税。

考点2：税率

税率

适用对象

25%

基本税率

20%

符合条件的小型微利企业

15%

国家重点扶持的高新技术企业

20%（减按10%）

非居民企业未设机构场所

第二