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在建工程归集与转固核算——含借款费用资本化

覆盖工程支出、待摊支出、资本化与转固

自建厂房、设备安装通过在建工程归集：支出混列、达到可使用状态不转固、借款费用该资本化却费用化，都会扭曲资产和利润。本指引给出核算。

一、支出构成速查

表1在建工程支出表

支出

内容

说明

建筑工程

土建、安装工程款

—

安装设备

需安装设备买价

—

待摊支出

勘察设计、监理、征地、可行性

分摊

工程物资

专用材料、待安装设备

—

借款费用

符合条件资本化

—

归集与分摊：在建工程按单项工程或项目设置明细，建筑安装支出、设备价款直接计入，勘察设计、监理等待摊支出按合理方法在各工程间分摊。

转固时点：在建工程达到预定可使用状态时，应结转固定资产并从次月起计提折旧；尚未办理竣工决算的，按估计价值转固，决算后调整原价但不调整已提折旧。

二、借款费用资本化

资本化条件：为购建符合条件资产借入款项，在资产支出已发生、借款费用已发生、购建活动已开始时，专门借款当期实际利息减闲置资金投资收益后资本化；占用一般借款的，按累计资产支出加权平均数乘资本化率计算。

在建工程六步流程

1.立项并设工程明细

2.归集工程款设备款待摊支出

3.计算资本化借款费用

4.达到可使用状态

5.按估计或决算价转固

6.次月计提折旧

三、算例演示

算例一工程归集与转固

自建厂房：建筑安装支出800万元、需安装设备1