2026年最新税务师税法十真题及答案解析.docxVIP

2026年最新税务师税法十真题及答案解析

一、单项选择题（共40题，每题1.5分，共60分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）

1.2026年3月，某增值税一般纳税人生产销售符合《资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录（2025年版）》规定的新型墙体材料，享受增值税即征即退80%政策。当月发生下列业务：销售新型墙体材料取得不含税销售额300万元，对应生产环节可单独核算的原材料、动力进项税额18万元；兼营货物运输服务取得不含税销售额100万元，对应运输业务可单独核算的油料、车辆维修进项税额6万元；当月发生无法划分用途的办公用水、电、管理咨询服务等共同进项税额合计4.4万元，上期末增值税留抵税额为0；当月出租2016年4月30日前取得的旧厂房，选择简易计税方法计税，取得不含税租金收入20万元，适用5%征收率。该企业当月实际应缴纳增值税（）万元。

A.12.48

B.7.02

C.9.36

D.5.46

【答案】B

【解析】本题考查增值税即征即退政策下的税额计算，核心考点为兼营不同计税项目的进项税额分摊规则。根据财政部、税务总局2025年第12号公告规定，自2026年1月1日起，纳税人同时从事增值税即征即退项目、一般计税非即征即退项目、简易计税项目的，无法划分的进项税额需按照三类项目的销售额占比分摊，其中即征即退项目分摊的进项税额方可纳入即征即退计算基数，简易计税项目分摊的进项税额不