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2026年最新税务师税务审计案例考试真题及答案

一、单项选择题（共10题，每题1.5分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）

1.某税务师事务所2026年3月对甲制造企业（增值税一般纳税人）2025年度纳税情况进行审计，获取的企业2025年11月入账的一份数电专票，注明不含税金额120万元，税额15.6万元，货物名称为“生产用零配件”，后附入库单显示零配件入库时间为2025年12月3日，款项尚未支付。税务师通过电子发票服务平台查询发现，该发票于2025年11月28日由开票方发起红冲，红冲原因为“开票有误”，受票方未做用途确认。下列审计结论正确的是（）

A.企业可以在2025年11月抵扣该笔进项税额，因为发票在当期入账且取得合规凭证

B.企业不得抵扣该笔进项税额，应调减2025年度增值税进项税额15.6万元，同时调增库存商品计税基础15.6万元

C.企业不得抵扣该笔进项税额，因发票已被红冲且未重新取得合规凭证，需补缴2025年11月增值税及相应附加税费

D.企业可在2025年12月零配件实际入库时抵扣进项税额，无需调整

2.2025年乙科技型中小企业开展研发活动，税务师审计时发现下列支出项目，其中可以纳入2025年度研发费用加计扣除范围的是（）

A.为研发人员缴纳的补充养老保险费，金额为研发人员当年工资总额的8%

B.委托境外非关联机构开展研发活动发生支出157.5万元，企业