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2026年最新中级出版税务筹划及答案解析

位于北京的某专业科技出版社为增值税一般纳税人，2026年适用生产性服务业增值税加计抵减5%政策，无期初留抵税额，全年出版出版物不含税销售收入共计18000万元，其中符合增值税100%先征后退政策的出版物包括面向中小学生的科技类课本不含税收入3200万元、面向老年人的健康养生类期刊不含税收入1800万元、盲文版科技普及读物不含税收入400万元、在新疆、西藏地区发行的少数民族文字科技类图书不含税收入600万元；剩余12000万元为普通科技类图书、专业期刊及音像制品收入，符合增值税50%先征后退政策范畴。当年该社取得出版物对应的增值税进项税额共计1260万元，其中无法划分用于先征后退项目和应税项目的进项税额合计600万元，能够准确划分的进项税额中，对应100%先征后退项目的进项税额为240万元，对应50%先征后退项目的进项税额为420万元。该社此前未对不同优惠类别的出版物收入进行分账核算，全部收入合并按照一般应税项目申报，且未申请适用增值税先征后退政策，暂不考虑其他税费影响。未进行税务筹划时，因企业未按政策要求对享受先征后退优惠的出版物实行单独核算，按规定不得享受相关增值税退税政策，当期销项税额为18000*9%=1620万元，当期可抵扣进项税额1260万元，当期可计提增值税加计抵减额为1260*5%=63万元，当期增值税应纳税额为1620-12