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内部控制不相容职务分离矩阵与授权审批操作指引

（财务税务审计·数据与实例为据）

第一章内控目标与适用范围

本指引适用于公司本部及3家子公司的财务报告内控建设。目标是合理保证经营合规、资产安全、报告真实与经营效率。本年纳入测试的业务循环6个、关键控制点86个。

控制环境含组织架构、职责分配与授权体系。本年设财务部12人、内审部3人，岗位职责书覆盖率100%。

不相容职务分离是控制基础，凡一人可既办又核的环节必须拆分。本年识别并整改未分离岗位5个。

表4-1内控循环与控制点

循环

控制点数

岗位数

本年测试

缺陷数

采购付款

18

8

18

1

销售收款

16

7

16

2

货币资金

12

5

12

0

存货管理

14

6

14

1

固定资产

12

4

12

1

薪酬核算

14

3

14

0

合计

86

33

86

5

第二章不相容职务识别与分离矩阵

不相容职务指授权、业务经办、会计记录、财产保管、稽核检查五类中两类以上由一人担任。本年按五类绘制分离矩阵，交叉格48个、全部设岗拆分。

出纳不得兼管稽核、会计档案与收入费用债权债务账目的登记，这是货币资金红线。本年小公司1名会计兼出纳，改为外包记账解决。

矩阵每半年复核一次，人员轮岗纳入分离有效性验证。本年轮岗7人、覆盖关键岗12个。

表2-1分离矩阵

职务组合

是否相容

处理

涉及岗位

整改

经办加记录

不相容

分设

8

已