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机关税务申报管理规范

一、申报主体与范围规范

（一）申报主体界定

1.已办理税务登记的单位纳税人、个体工商户、个人独资企业、合伙企业，以及办理临时税务登记的纳税人，均应当按照税收法律法规规定的申报期限、申报内容办理纳税申报。

2.负有扣缴税款义务的扣缴义务人（含代扣代缴、代收代缴义务人），应当按照规定办理代扣代缴、代收代缴税款申报。

3.国家机关、社会团体、事业单位等非从事生产经营活动的主体，取得应税收入、发生应税行为的，应当按照规定办理纳税申报。

4.已办理增值税一般纳税人登记的纳税人，除另有规定外，不得转为小规模纳税人，应当按照一般纳税人申报要求履行申报义务。

（二）申报范围明确

1.增值税：销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的单位和个人，应当申报缴纳增值税；进口货物的收货人或者办理报关手续的单位和个人，应当申报缴纳进口环节增值税。

2.企业所得税：居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得申报缴纳企业所得税；非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得申报缴纳企业所得税；非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得申报缴纳企业所得税。

3.个人所得税：个人取得工资薪金所得、