CPA《审计》函证程序：实务案例与理论结合.docx

CPA《审计》函证程序：实务案例与理论结合

一、准则框架

1．函证的定义：注册会计师为获取影响财务报表或相关披露认定的项目信息，通过直接来自第三方的书面答复获取审计证据的过程。

2．函证决策看三点：评估的重大错报风险、各账户余额或交易的重要性、函证所能提供的审计证据的可靠性。

3．银行存款（包括零余额账户和本期内注销的账户）、借款及与金融机构往来的其他重要信息应当函证，除非有充分证据表明其对财务报表不重要且相关重大错报风险很低。

4．应收账款应当函证，除非有充分证据表明其对财务报表不重要，或函证很可能无效；不函证的，必须在工作底稿中说明理由。

5．认为函证很可能无效的（如对方从不回函、被审计