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出口退税知识 (一)出口货物退（免）税概述(二)出口退（免）税的方法(三)出口货物退（免）税要素(四)出口货物退（免）税实际操作(五)出口免抵退税例解 七、出口货物“免、抵、退”税操作流程（一般纳税人）：  9.纳税申报数据采集（增值税申报表项目录入） 1. 免抵退销售额规则：根据当期出口货物申报明细表的人民币合计数填列 2. 不得抵扣税额规则：可预先生成汇总表数据，根据汇总表第15栏的当期数 3. 销项税额规则：当期增值税申报表上的销项税额 4. 进项税额规则：根据增值税纳税申报表的”进项税额“+”当期申报应缴纳税额“ 5. 进项税转出规则：当期增值税申报表上的进项税额转出 其他自动生成，不得修改。 此表的打印要导出到EXCEL，“打印”－“报表设置”－“导出数据” THE ENDTKS 创建国际化的企业集团 * 目录 出口退（免）税的概念： 出口货物退（免）税是指对报关出口货物退还或免征在国内各生产环节和流转环节按税法规定的增值税和消费税。 2009年1月1日开始施行的《中华人民共和国增值税暂行条例》第二条第（三）点规定，纳税人出口商品的增值税税率为零。对于出口商品，不但在出口环节不征税，而且税务机关还要退还该商品在国内生产、流通环节已负担的税款，依据国际法的国家领域权原则，进口国还要根据本国税法规定对进口货物征税，出口货物实行零税率可以有效地避免国际双重课税。 （一）出口货物退（免）税概述 一、出口货物退（免）增值税中主要有 1、免、退税：（适用于外贸企业、工贸企业、企业集团等） 即对本环节中的增值部分免税，进项税额退税； 应退税额＝外贸收购不含增值税购进金额*退税率 2、免、抵、退税：（适用于生产企业） 免：对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税； 抵：指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所 含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额； 退：指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完 的部分予以退税； 3、免税： （适用于来料加工企业、小规模纳税人） 对出口货物直接免征增值税； （二）出口退（免）税的方法 二、出口货物退（免）消费税： 除规定不予退税的应税消费品外，分别采取免税和退税两种办法。即： 1、对生产企业直接出口或委托外贸企业代理出口的应税消费品，一律免征消费税； 列名生产企业出口的外购产品如属应税消费品，税务机关可比照外贸企业退还消费税的办法退还消费税。 2、对外贸企业收购后出口的应税消费品实行退税； （二）出口退（免）税的方法 一、出口货物退（免）税的企业与货物范围； 企业范围： 有进出口经营权的企业、个体工商户、个人独资企业或合伙企业、外商投资企业、委托出口的生产企业等； 货物范围：（一般货物） 1、必须是属于增值税、消费税征税范围的货物； 2、必须是报关离境的货物； 3、必须是在财务上以离岸价（FOB）折算人民币入账作销售处理的货物； 4、必须是出口收汇并已核销的货物； 特准货物： 指在出口货物中，有一些虽然不同时具备上述4个条件，但由于这些货物销售方式、消费环节、结算办法的特殊性，国家特准退还或免征其增值税和消费税； （三）出口货物退（免）税要素 二、出口货物退（免）税的税种： 我国出口货物退（免）税仅限于流转税中的增值税和消费税。 增值税：对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的企业 单位和个人，就其货物销售或提供劳务的增值额和货物进口金额为征税对象所征收的一种流转税； 消费税：指对我国境内外从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，就其销售额或销售数量，在特定环节征收 的一种税。对特定消费品和消费行为征收，一般在生产环节。 （三）出口货物退（免）税要素 三、出口货物退（免）税的税率： 1. 增值税退税率： 按照国家规定的退税率执行（不同时期国家对退税率会有调整），企业应将不同税率的货物分开核算和申报，凡划分不清的，一律从低适用税率计算。 凡出口企业从小规模纳税人购进的货物出口，一律凭增值税专用发票及有关凭证办理退税。小规模纳税人向出口企业销售这些产品，可到税务机关代开增值税专用发票。从属于增值税小规模纳税