大学会计基础班讲义分析.pdf

专题一 资 产 一、资产的定义及确认条件 （一）资产的定义和特征 资产是指企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益 的资源。 （二）确认的条件 在确认一项资产时，除符合资产的定义外，还要同时满足以下两个条件：第一，与该资源有关 的经济利益很可能流入企业；第二，该资源的成本或价值能够可靠地计量。 二、应收款项 （一）应收账款 （二）应收款项减值 三、交易性金融资产 （一）取得 （二）现金股利和利息 （三）期末计价 （四）处置 四、存货 （一）存货成本的确定 （二）发出存货的计价 （三）原材料实际成本和计划成本核算 第1 页 （四）库存商品的核算 （五）存货减值 （六）存货清查 五、长期股权投资 （一）成本法核算 1.取得长期股权投资 以支付现金取得的长期股权投资，应按实际支付的购买价款，作为初始投资成本。企业所发生 的与取得长期股权投资直接相关的费用、税金及其他必要支出应计入长期股权投资的初始投资成本。 如果实际支付的价款中包含已宣告但尚未领取的现金股利，作为应收股利单独核算，不计入初始投 资成本。 2.被投资单位宣告、派发现金股利或利润 第2 页 3.长期股权投资的处置 处置取得的价款减去长期股权投资账面价值的差额确认为投资收益。 【例题】甲公司2008 年5 月10 日购入A 公司股票100 000股，准备长期持有，从而拥有A 公 司5%的股份。每股买入价10元，其中含有已宣告未派发的现金股利每股0.1 元，6 月10 日收到A 公司派发的现金股利。2008 年度A 公司实现净利1 000 万元，2009 年5 月10 日宣告派发100 万元 现金股利，6 月10 日甲公司收到A 公司派发的现金股利。2009 年A 公司亏损500 万元，2010 年3 月1 日，甲公司出售该投资，取得价款110 万元。 要求：作出甲公司对A 公司长期股权投资业务的会计处理。 [答疑编号000101] 【答案】 2008 年5 月10 日购入 借：长期股权投资 990 000 应收股利 10 000 贷：银行存款 1 000 000 2008 年6 月10 日收到现金股利 借：银行存款 10 000 贷：应收股利 10 000 2008 年度A 公司实现净利1 000 万元，甲公司不作账务处理 2009 年5 月10 日A 公司宣告现金股利 借：应收股利 50 000 贷：投资收益 50 000 2009 年6 月10 日 借：银行存款 50 000 贷：应收股利 50 000 2009 年A 公司亏损500 万元，甲公司不作账务处理 2010 年3 月1 日出售该投资 借：银行存款 1 100 000 贷：长期股权投资 990 000 投资收益 110 000 （二）权益法核算 1.取得长期股权投资时，初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份 额的，不调整长期股权投资的初始投资成本；初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净 资产公允价值份额的，其差额计入当期损益（营业外收入），同时调整长期股权投资的成本。 2.持有长期股权投资期间被投资单位实现净利润或发生亏损 投资企业取得长期股权投资后，按照应享有的被投资单位实现的净收益的份额，确认投资收益