财政税收课件 第九章 财产税类及其他税类.ppt

9.1 概述 9.1.1财产税类概述 概念 对法人或自然人占有或可支配财产课征的一类税收 特点 是对社会财富存量的课税 属于直接税，税负难以转嫁 计税依据难以确定，征管难度大 税种 房产税 契税 车船税 遗产税、赠与税（拟征开） 9.1.2资源税类概述 概念 以各种自然资源为课税对象征收的一类税收 这些自然资源一般具有商品属性 特点 只对特定的资源征税，课税范围具有选择性 采用差别税额，实行从量定额征收 税种 资源税 耕地占用税 城镇土地使用税 土地增值税 9.1.3行为税类概述 概念 以消费或经济生活中某些特定行为作为课税对象的一类税收的总称 特点 明确的目的性 分散性和灵活性 税款收入具有特殊的用途 其收入具有偶然性和临时性，故其一般不列入经常性预算收入来源，而是作为建设性预算收入的一部分 税种 印花税 城市维护建设税 车辆购置税 9.2 房产税 含义： 以房屋为征税对象，按房屋价值或房屋租金收入征收的一种税 纳税人： 房产税的纳税人是拥有房产产权的单位和个人。 ①产权属于全民所有的，由经营管理的单位缴纳； 产权属集体单位所有的，由集体单位为纳税人； 产权属个人所有的，由房屋产权所有者个人为纳税人。 ②产权出典的，以房屋承典人为纳税人 房屋出典是指承典人支付房屋典价而占有、使用出典人的房屋，出典人于典期届满时，返还典价赎回房屋或者不回赎而丧失房屋所有权的法律制度。 计税依据： 根据应税房产的用途不同确定为两种： ①一种为应税房产的计税价值——从价计征 应税房产的计税价值为房产原值一次减去10%-30%的余额，即房产余值 ②一种为应税房产的租金收入——从租计征 应税房产租金收入为计税依据的，以房产所有者出租房产使用权取得的报酬为应纳税收入 税率： 从价计征的，按房产余值计税的，年税率为1.2% 按房产租金收入计税的，年税率为12%(对个人按市场价格出租的居民住房，用于居住的，按4%税率征收房产税) 免税规定： 国家机关、人民团体及军队自用的房产 事业单位自用房产 宗教寺庙、公园等自用房产 个人所有的非营业用房产 例9-1、例9-2 9.3 车船税 含义： 对我国境内拥有并使用车船的单位和个人征收的一种税 纳税人： 在我国境内拥有并且使用车船的单位和个人 征税范围： 纳税人拥有并且使用的车辆和船舶 机动车辆、机动船舶和非机动驳船 各种不领取执照，不在公共道路上行驶，只在企业、单位内部行驶的车辆，不属征税范围 ★机动车与非机动车，机动船与非机动船 机动车是以燃料等能源为动力运行的车辆，包括乘人汽（电）车、载货汽车和摩托车等；非机动车是依靠人畜力量运行的车辆，包括畜力驾驶车、人力驾驶车和自行车。 船舶。船舶分为机动船和非机动船。机动船是以燃料等能源为动力运行的船，包括客货轮船、汽垫船、拖轮和机帆船等；非机动船是指依靠人或其它力量运行的船，包括驳船、木船、帆船、舢板及各种人力驾驶船。 计税依据： 按应税车船种类性能的不同，分别确定为辆、净吨位和自重吨位三种，并根据计税依据分别规定定额幅度税率 1、载客汽车、电车、摩托车，以“辆”为计税依据 2、载货汽车、三轮汽车，低速货车，以“自重吨位”为计税依据 3、船舶，以“净吨位”为计税依据 自重吨位是说车辆本身重量。净吨位就车辆所装货物的实际重量 应纳税额的计算 采用定额税率规定最低到最高限度的年税额，各地可根据实际情况明确具体适用税额 广东从2007年开始小轿车车船税每年由往年的240元/辆提升为420元/辆 税额表见表9-1 免税范围 （1）非机动车船（不包括非机动驳船）。 ??? 非机动车，是指以人力或者畜力驱动的车辆，以及符合国家有关标准的残疾人机动轮椅车、电动自行车等车辆。 ??? 非机动船是指自身没有动力装置，依靠外力驱动的船舶；非机动驳船是指在船舶管理部门登记为驳船的非机动船。 ??? （2）拖拉机，是指在农业（农业机械）部门登记为拖拉机的车辆。 ??? （3）捕捞、养殖渔船， ??? （4）军队、武警专用的车船， ??? （5）警用车船，是指公安机关、国家安全机关、监狱、劳动教养管理机关和人民法院、人民检察院领取警用牌照的车辆和执行警务的专用船舶。 ??? （6）按照有关规定已经缴纳船舶吨税的船舶。 ??? （7）和我国缔结或者参加的国际条约的规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其有关人员的车船。 ??? （8）在本市车辆管理部门登记为公交客运的城市、农村公共交通车辆。 9.4 契税 含义： 国家在土地、房屋权属转移时，按当事人双方签订的合同，以及所确定价格