财政税收课件 第六章 税收概论.ppt

6.1税收的基本概念 税收是历史上最早出现的财政分配形式，当国家存在后，税收就存在了。 “捐税体现着表现在经济上的国家存在，官吏和僧侣，士兵和舞蹈女演员，教师和警察，希腊式的博物馆和哥德式的尖塔，王室费用和官阶表这一切童话般的存在物于胚胎时期就已安睡在一个共同的种子——捐税之中了。” 《马恩全集》第4卷P342 一、税收的概念 二、现代税收的本质 6.2税收的基本原则 瓦格纳的税收四原则（四项九端原则） 税制构成要素 指税收制度的构成要素。主要包括如下内容： 税收主体、 税收客体、 税目、 税率、 纳税环节、 纳税期限、 减免税、 加征及违章处理 二、税基、税源和税目 三、税率 四、税收加成、附加和减免、起征点、免征额 4、税负归宿 指税收负担的最终落脚点或税收转嫁的最后结果。 只要税收的转嫁过程结束，税负总要落到最终负税人身上，不再转嫁，这便是税负归宿。 7.1商品税类概述 * ? 活动论 关系论 ? “ 税收是国家凭借政治权力，按照预定标准，强制地、无偿地向居民或企业征收实物或货币，取得财政收入的一种方式或手段。” ? “ 税收是国家凭借政治权力参与社会产品分配所形成的特定的分配关系。” 税收是作为公共部门的政府，为了达到向社会成员提供公共品的目的，凭借政府的行政权力，运用法律手段，按照预定标准，向社会成员进行的强制征收。 理解要点：主体、目的、依据、形式 基本概念： 不同角度的描述： 分配环节：税收是政府的一种财政收入 生产角度：税收是政府提供公共物品的费用 交换角度：税收是政府提供的公共物品的价格 1、现代税收是政府干预经济的成本表现 ①现代税收是政府提供公共物品的成本 公共物品的特性决定其交换不能完全实行市场等价原则，只能由政府通过非市场价格即政府征税来获取经费提供公共品 ②现代税收是政府干预、调控经济的重要工具 政府征税会引起社会成员收入份额相应改变，影响其购买行为，从而成为干预调控经济的重要工具 如各类消费税、所得税等 2、现代税收是公民权利与义务关系的体现 公共物品消费领域内各个社会成员的地位与权利是平等的，一视同仁地享受公共物品利益，相应也有义务分担公共物品的成本和费用，税收即为体现 三、税收的形式特征 强制性——依靠政治权力的征收、国家征税是以法律 的形式出现的。 无偿性——国家征税以后 不直接返还具体纳税人 也不向纳税人支付任何报酬 “税收官和紧跟在他后面的吓人的法警，这是今日农民最熟悉不过的人物。” ——恩格斯《马克思、恩格斯全集》第十九卷P368 固定性——◆征税前，就以法律的形式规定了课税对象、税率、 ◆征纳双方必须严格遵守。 纳税期限等。 古典税收原则最早明确提出税收原则的是亚当·斯密在《国富论》中提出的四原则。 平等原则（principle of equality） 国民应按其所获收入的多少来确定纳税的数额。 确实原则(principle of certainty) 指国民应纳税额及缴纳方式（时间、地点、手续等），都应清楚明确，不要轻易变动。 便利原则（principle of convenience） 指政府征税的时间、地点、方法等应尽量从简，让纳税人感到便利。 最小征收费用原则（principle of minimum cost） 税务部门征税时所消耗的费用应减少到最低程度 财政收入原则 收入充分 收入适度 社会正义原则 普遍 平等 国民经济原则 慎选税源 慎选税种 税务行政原则 确实 便利 节省 一、效率原则 1、税收效率——通过税收成本与税收收益的比率衡量。 公式： 税收成本 税收收益 税收收益——国家在征税过程中所获取的税收收入。 税收成本——国家在征税过程中所形成的耗费和开支。 包括征税的直接成本和税收的经济成本。 征税的直接成本——税务机关为征税而花费的行政管理费用。如税务机关工作人员的工资；税务机关办公的设备、用具支出；税务机关为征收印制的各种表格、票证、宣传资料等支出。 税收的经济成本 征税过程干扰了经济主体的经 济决策，对经济产生的负作用。 纳税人所支付的税款之外的从属费用。包括税务登记填写申报表的劳动耗费，骋请税务顾问和律师的酬金，还包括税务人员稽查给纳税人带来的影响等。 2、税收的效率原则 税收应有助于实现资源的有效配置，包括经济效率与行政效率 经济效率：有利于社会资源的有效配置和经济有效运行。 行政效