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关于施工企业内部控制制度的不足与改进措施的思考 山东正元建设工程有限责任公司 张晓杰 -◆一，施工企业内部会计控制制度 乏详细的采购制度，致使具体采购无章可依，入库无过磅单、出入 (一)施工企业内部会计控制制度的定义 库无明细单的现象等等，这些都反映出内部控制制度不健全，企 内部会计控制是单位为了提高会计信息质量，保护资产的安 业规章制度不健全，制度建设与实际需求相脱节，这就在无形中 全、完整。确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和 增加了项目的成本费用，在一定程度上降低了企业的经济效益。 实施的一系列控制方法、措施和程序。内部会计控制包括资产保 I二)施工企业内部控制度执行力度有待进一步加强 护、保证账目和财务报告真实性和完整性的有关方法、程序和组 有了良法．还要有强有力的执行力度，否则再好的良法，也是 织规划。有效的内部控制可以保证企业业务活动有效进行；保证 无效的。企业建立了一套系统的内部控制制度，如果企业的管理 企业资产的安全与完整；有效防止、发现、纠正错误与舞弊；保证 者、执行者不能忠实有效的执行，内部控制制度也不能发挥应有 会计资料的真实、合法、完整。可见，企业内部会计控制是企业经 的功能．达到促进企业发展的目的。然而施工企业在具体活动中， 营管理的一个重要组成部分。对于提高企业经营管理水平，使企 有些管理者对某些经济活动的关键环节存在着滥用职权，越权干 业能够正常、平稳、有序、高效地运行具有基础性的作用。 预的现象。如项目经理以工程进度为理由，违反财务制度相关规 (二l施工企业内部会计控制制度的重要性 定，超额提前拨款，使项目经济效应可能出于亏损的地步。出现这 随着世界经济一体化进程的加快．市场竞争的日益激烈，加 种现象．一方面是财务人员自身原因，不能正确意识到实施内部 上企业竞争无序性，生产的熏复性建设。为在市场中谋得一席之 控制制度的重要性，专业业务水平有待提高，缺乏应有的辨别能 地，企业都十分重视科学管理，尤其重视企业内部管理，而内部会 力和分析判断能力．在主观上导致内部控制制度不能实施；另一 计控制更是受到了企业和社会的高度重视。实践证明，那些市场 方面是相关人员公然违反内部控制制度，抛弃应有的职业道德和 竞争力强、发展前景良好、经济效益较好的企业，都建立一套完整 职业操守．忽视内部控制的要求，甚至利用内部控制制度的漏洞 的内部会计控制制度。并在企业内部得以忠实的贯彻执行。而那 谋一己之利．有的甚至成为企业的蛀虫，成为侵蚀企业利益的罪 砦内部会计控制薄弱企业。则表现出市场竞争能力较弱、缺乏发 人。 展后劲、经济效益差，甚至破产倒闭。总之，有效内部会计控制制 (三)施工企业内部审计力度有待进一步重视 度不仅有利于增强企业的市场竞争能力，降低企业经营风险、科 企业内部审计是内部控制活动的重要法宝之一，有效的内部 学决策；而且能有效防范企业舞弊的可能性，最大限度地保护企 审计可以规范企业的运作流程，最大限度降低管理成本，最终达 业资产的安全和完整，减少违法违规事件的发生；促进企业朝着 到提高企业的经济效益的目的。但在具体的实施之中，施工企业 企业发展战略和工作规划稳步、扎扎实实推进．最终顺利实现。 却存在着以下问题：一是内部审计人员素质不高、独立性不够，企 lll,．Z、施工企业内部控制制度的不足 业的管理者缺乏足够的重视等，导致内部审计职能不能充分发 《企业会计准则一基本准则》和38项具体准则的发布实施， 挥。如目前施工企业的内部审计部门归VI于财务部门，独立性程 标志着我国以《会计法》为核心、以会计准则和会计制度为主体的 度不高．在进行内部审计时，不能以相对独立的地位去发现问题、 会计法规体系基本建立。它的建立为我国企业制定具体的内部控 反映问题和处理问题。二是内部审计人员的素质也直接影响了内 制制度提供了基本框架．对企业自行制定适合本企业特点的内部 部审计职能的有效发挥。如内部审计人员在基本单位审计时，只 控劓制度有着重要的指导意义。但目前我国大多数施工