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科技信息 。企业与经济管理o SCIENCE矾FoRMAflloN 企业内部控制制度研究 王波卞志静 (诸城市交通局 山东 诸城262200) 随着改革事业的发展，企业过去在计划经济体制下的管理制度和 都会事倍功半。 方法已经不适应市场经济体制的要求。客观上要求必须进行制度创 应该看到，国有资产管理的上述问题．实际上早在很多年前，人们 新。内部控制是实现现代企业管理的重要组成部分，表现为如下方 就已经认识到了。但是，由于涉及到国有企业的性质问题、党的领导问 面：可以构筑严密的企业内控体系。同时强化对内部控制制度实施情 题、政权的稳固性问题、干部人事制度改革问题等，一直没有得到正 况的检查与考核，并建立有效的激励机制。可以深化产权制度改革， 视，或认真研究。人们似乎总是希望能够绕过这个弯子来解决这个问 建立健全现代企业制度。在加强对内部控制行为主体“人”的控制方 题。 面．把内部控制工作落到实处。建立可以良好的信息沟通系统，提高企 三、内部控制与公司治理的区别和联系 业内部控制效果。 (一)公司治理一般认为，公司治理包括内部公司治理和外部公 一、内部控制的概念 司治理。所谓内部公司治理或称法人治理结构、内部监控机制．是由股 f一)内部控制的特征及作用 东大会、董事会、监事会和经理等组成的用来约束和管理经营者的行 1．全面性。即内部控制是对企业组织一切业务活动的全面控制． 为的控制制度。其主要治理机制有：董事会选举规则及程序、代理人之 而不是局部性控制。它不仅要控制考核财务、会计、资产、人事等政策 争、外部董事、报酬激励机制、董事会与经理层权利的分派与划分等。 计划执行情况，还要进行各种工作分析和作业研究，并及时提出改善 所谓外部公司治理或称外部监控机制．是通过竞争的外部市场(如资 措施。 本市场、经理市场、产品市场、兼并市场等)和管理体制对企业管理行 2．经常性。即内部控制不是阶段性和突击性工作．它涉及各种业 为实施约束的控制制度。 务的日常作业与各种管理职能的经常性检查考核。 (二)内部控制 所谓内部控制，是指由企业董事会、经理阶层和 3．潜在性。即内部控制行为与日常业务与管理活动并不是明显的 其他员工实施的，为营运的效率效果、财务报告的可靠性、相关法令的 割裂开来．而是隐藏与融汇在其中。不论采取何种管理方式，执行何种 遵循性等目标的达成而提供合理保证的过程。建立并维持恰当的内部 业务，均有潜在的控制意识与控制行为。 控制是管理当局受托责任的重要组成部分。 4．关联性。即企业的任何内部控制，彼此之间都是相互管联的。 (三1内部控制与公司治理的区别内部公司治理是由所有者、董 加强会计电算化内部控制的做法可如下述：1．加强程序操作控 事会、监事会和高级经理人员组成的一定的制衡关系．是用来约束和 制。2．加强人员职能控制。3．加强系统安全控制。 管理经营者的行为的控制制度。内部控制是企业董事会及经理阶层为 仁0内部控制的局限性 确保企业财产安全完整、提高会计信息质量、实现经营管理目标，而建 1．内部控制客观环境的局限性．表现为如下方面： 立和实施的一系列具有控制职能的措施和程序。公司治理解决的是股 (11资本市场发育不完善，对内部控制信息缺乏接受力。 东、董事会、经理及监事会之间的权责利划分的制度安排问题，更多的 1(2)投资者风险意识淡薄，对内部控制的重要性缺乏认知力。 是法律层面的问题。而内部控制则是管理当局(董事会及经理阶层)建 (3)公司内部缺乏制衡机制，对管理系统缺乏控制力。 立的内部管理制度。是管理当局对企业生产经营和财务报告产生过程 2．内部控制制度自身的局限性，表现为如下方面： 的控制，属于内部管理层面的问题。内部控制解决的是管理当局与其 (1)人为错误。(2)越权管理。(3)计划没有变