工资薪金个人所得税的筹划方案.docVIP

工资个的筹划方案《中华人民共和国个人所得税法实施条例》工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。任职或者受雇有关的个工资和年终奖最佳配合企业职工收入主要是指工资收入，包括每月发放的工资和年终奖两种。职工每月应纳的个税和年终奖所纳个税之和便是职工个税的总支出。为使职工个税税负最小化，就要使月应纳所得税和年终奖应纳所得税适用税率最低。下面结合2005年颁布的《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发[2005]9号）（以下简称9号文）和全国人民代表大会常务委员会关于修改《中华人民共和国个人所得税法》的决定（自200年月1日起执行）这两个文件进行分析,给出一个具有操作性的个税筹划方案。 在9号文中，存在9个无效纳税期间。这些无效纳税区间有两个特点：一是相对无效区间减去1元的年终奖金额而言，税前收入增加税后收入不升反降或保持不变多发不如少发。比如年终奖为6100元时，相应的个税为585元，税后收入为5515元，而年终奖为6000元时，相应的个税为300元，税后收入为5700元。税前收入增加100元，税后收入反而减少185元；二是每个区间的起点都是税率变化相应点，如四个常见的无效区间（6001——6305），（24001——25294），（60001——63437）和（240001——254666）。在选择年终奖时，一方面要避开无效区间，另一方面尽量选无效区间的起点减去1后的余额作为年终奖最佳金额，如选6000元、24000元、60000元或240000元等。例如，甲员工的年终奖为6200元，乙员工的年终奖为5900元。按照国家税务总局公布的年终奖计税方法，6200元÷12=516.67元，大于500元，适用的税率是10%，速算扣除数是25，应纳个人所得税为6200元×10%-25=595元。因此甲的税后收入为6200元-595元=5605元。而5900元÷12=491.67元，小于500元，因此适用的税率是5%，速算扣除数是0，应纳个人所得税为5900元×5%=295元。因此，乙的税后收入也为5900元-295元=5605元，与年终奖多发了300元的甲税后收入是一样的。奖的优势在于具有优惠性质，实质上降低了税率，但是没有元的费用减除额(当月工薪收入低于元除外)，且一年只能用一次。而工薪收入的优势则在于拥有元的费用减除额。因此，除了一次性发放年终奖的方法外，还可以根据员工平时工资收入额、适用的税率水平、可能的奖金额等，考虑是否将部分奖金与当月工资薪金合并计税。工薪费用减除标准假设个人工薪费用减除标准为元，职工养老、医疗、失业、住房月可扣金额为元，那么职工个人月收入扣除元后余额为应纳税所得额。首先预测出职工个人全年收入总额，其次是在收入总额中先确定年终奖金额（依据下面的最佳配合数据可得），最后是收入总额扣除年终奖后的余额在12个月平均后作为职工月收入，如此则职工工资相应个税最小。全年收入与年终奖最佳配合的一组数据为：????1、全年收入为0～时，年终奖为0元；????2、全年收入为～时，年终奖为6000元；????3、全年收入为～时，年终奖为24000元；????4、全年收入为～时，年终奖为60000元。???例：某单位员工全年工资奖金收入约为000元，单位为员工支付时，有四种方案可供选择。????方案一：每月支付工资元，年终一次性考核奖金为00元。????该员工12个月工资个税=（）×5%×12=；年终奖个税=×10%－25=；全年应缴个税为120+=2455。????方案二：每月发元作为工资，7月发半年奖元，12月发年终奖元。????除7月外11个月工资个税=（）×5%×11=；7月工资个税=（）×%－5=1725；年终奖个税=000×10%－25=75；全年应扣缴个税为+1725+975=2975。????方案三：每月按00元发工资年终一次性考核奖金为元。????该员工12个月工资个税=（）×%-25]×12=1500；年终奖个税=×10%－25=；全年应缴个税为+775=2275。????方案四：每月发00元，年终一次性奖金400元。该员工12个月工资个税=（）×%-25]×12=1860；年终奖个税=×5%=220；全年应缴个税为+220=2080。???????但如果按全年收入与年终奖最佳配合的数据组，收入为元，月可扣项目为元时，年终奖确定为6000元，每月工资元。那么全年月工资个税=[（－）×10%－25]×12=元；年终奖应纳个税=6000×5%=300；全年应扣缴个税=+300=2000元，比最优的的方案四还节约元。 对社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地