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第四编 宏观调控法 第一讲 税收法律制度 第一节 税法概述 第二节 流转税法 第三节 所得税法 第四节 财产税、行为税和资源税法 第五节 税收管理与法律责任 第一节 税法概述 一、税收的概念、特征和作用 二、税法的构成要素 （一）纳税主体 （二）征税对象：指征税客体或计税依据，即对什么征税。如，所得税是对所得额征税。 （三）税种、税目 1、税种：目前我国税收按征税对象分为流转税、所得税、资源税、财产税、行为税五大类、二十多种。包括： （1）流转税类：增值税、土地增值税、消费税、营业税和关税 　 （2）所得税类：企业所得税、个人所得税　（3）财产税类：房产税、契税、城市房地产税　（4）特定行为税类：筵席税、车船使用税、印花税、城市维护建设税、船舶吨位税　（5）资源税类：资源税、城镇土地使用税、耕地占用税 2、税目：按照一定的标准和范围对课税对象进行划分从而确定的具体征税品种或项目，是课税对象的具体化。 例如，我国消费税的征税对象是生产和进口的应税消费品，对消费品共设计了11个税目、13个子目，共计25个征税项目（参见《消费税税目税率表》）。 （四）税率 1、比例税率 2、累进税率：（1）全额累进税率；（2）超额累进税率；（3）超倍累进税率； 3、定额税率 （五）纳税环节 （六）纳税期限 （七）减税免税 （八）违章处理 三、税收法律关系 （一）概念 （二）构成要素和特点 1、主体。征税主体只能是国家。 2、客体。包括货币、实物和行为。 3、内容。征税方享有单方面征税权利，纳税方负有单方面缴纳义务；纳税义务和征税职责不随当事人主观意志而转移。 四、我国现行税种 详见前述税种。 第二节 流转税法 一、流转税的概念 二、流转税的税种 （一）增值税 1、概念：增值税、增值额 2、增值税制度的主要内容 （1）纳税主体：小规模纳税人、一般纳税人 （2）征税对象 （3）增值税税率：基本税率、出口货物税率 （4）计征办法：价外计征 （二）土地增值税 1、概念 2、土地增值税制度的主要内容 （1）纳税主体 （2）征税对象= 转让收入—法定扣除项目 （3）税率：四级超额累进税率 （三）消费税 1、概念与特征 2、消费税制度的主要内容 （1）征税范围：见《消费税税目税率表》 （2）纳税主体 （3）税率：采用比例税率，3[%]—45[%] （四）营业税 1、概念 2、营业税制度的主要内容 （1）纳税主体 （3）税目和税率：税目有9个，税率有3[%]、5[%]、5[%]—20[%]几种。 （五）关税 1、概念 2、关税制度的主要内容 第三节 所得税法 所得税即收益税，是以纳税人的所得额为征税对象的税。 一、企业所得税 （一）税制改革 以往，内、外资企业分别实行不同的所得税制，虽名义税率相同，但实际税负差距大（外企有税率优惠），造成竞争不公平。 现行《企业所得税法》 （08年起施行）已将二者统一（新税收优惠体系实行四个统一）。 （二）新企业所得税制的主要内容 1、纳税主体 企业和其他取得收入的组织为纳税人，但个人独资企业和合伙企业除外。 居民企业与非居民企业针对不同范围的所得，成为我国纳税主体