《预算管理与绩效评估》案例.ppt

管理会计应用与发展的典型案例研究 潘飞 课题有关说明 一、立项背景 二、研究目标 三、资料收集与整理 四、研究框架 五、现实意义 1 第一部分 西方预算管理模式 一、预算管理的起源 十八世纪，英国与美国率先在国家和地方政府内试行预算。 二十世纪初，标准成本会计的出现为企业内推行预算管理打下了扎实的基础。 我国早期预算表现为：政府部门宏观调控的工具。 2 二、西方预算的组织形式 1、 集权管理模式： 企业追求利润最大化 X 理论是对这一模式的假设 高层的集权管理是保证目标实现 的重要保证 3 2、 分权管理模式 企业更多追求利润的现实效果 y 理论是这一模式的假设前提 高层更多依据业绩指标的设计 保证目标的实现 4 三、西方财务管理体制 CFO下设二大主管： 财务主管的职能：银行信用、现金管理、资金筹 集 、企业信用、股利分配、保险事项、养老金管理。 会计主管的职能：会计流程、财务报表、内部计、工资管理、帐册管理、预算编制、税务事项。 5 四、西方预算基本理论 1、预算的含义 指企业决策计划的财务数据表达方式 决策 计划 预算 财务数据：投资与筹资 6 2、预算的实质： 就是现金流量的一种平衡 投资去向 = 筹资来源 投资去向：视投资效果 创造最大现金流量 筹资来源：如何选择合理的渠道，资金成本 最小化原则 内部筹资：企业的经营业绩 外部筹资：增资、举债 7 3、预算的作用 作用一：体现了投资与筹资的内在联系 作用二：科学管理、科学预测 作用三：激励机制的依据 8 4、预算的分类 长期预算 按期限 短期预算 财务预算 按内容 业务预算 专题预算 9 固定预算 弹性预算 按编制方法 滚动预算 调整预算 零基预算 10 5、预算编制方法 固定预算、弹性预算 固定预算 不考虑未来业务量的变化 弹性预算 依据未来业务量可作相应调整 11 项目 固定 实际 弹性 固定差异 弹性差异 生产量 500件 800件 800件 300F 0 材料 2500 4200 4000 1700U 200U 人工 500 750 800 250U 50F 制造费 1000 1250 1600 250U 350F 固定成本 1500 1400 1500 100F 100F 合计 5500 7600 7900 2100U 300F 12 零基预算的本质含义 （1）决策单位： 与职能部门一致 一个职能部门分为几个决策单位 一个决策单位就是一个建设项目 （2）一揽子决策： 对决策单位活动