债务重组课件.pptVIP

假设红星公司自债务重组后的第二年起仍没有盈利，20×7年l2月31日和20×8年12月31日支付利息时 借：财务费用　　　　　　　　　　　56000 贷：银行存款　　　　　　　　　　　56000 假设红星公司自债务重组后的第二年起仍没有盈利，假设或有应付金额待债务结清时一并结转。 20×9年12月31日 借：长期借款—债务重组　　　　　　800000 财务费用　　　　　　　　　　　56000 贷：银行存款　　　　　　　　　　　856000 借：预计负债　　　　　　　　　　　72000 贷：营业外收入　　　　　　　　　　72000 四、以上三种方式的组合方式 (一)债务人的处理 债务重组以现金、非现金资产、债务转为资本、修改其他债务条件等方式组合进行的，对债务人来说，应当依次以支付的现金、转让的非现金资产公允价值、债权人享有股份的公允价值冲减重组债务的账面价值，修改其他债务条件的，应当将修改其他债务条件后债务的公允价值作为重组后债务的人账价值。重组债务的账面价值与重组后债务的人账价值之间的差额，作为债务重组利得，计入营业外收入。修改后的债务条款如涉及或有应付金额，且该或有应付金额符合预计负债确认条件的，债务人应当将该或有应付金额确认为预计负债。重组债务的账面价值，与重组后债务的人账价值和预计负债金额之和的差额，计入营业外收入。以上所产生的债务重组利得、资产转让损益等均于债务重组当期确认。 (二)债权人的处理 债务重组采用以现金、非现金资产、债务转为资本、修改其他债务条件等方式组合进行的，对债权人来说，应先以收到的现金、受让非现金资产的公允价值、因放弃债权而享有的股权的公允价值冲减重组债权的账面余额，差额与将来应收金额进行比较，据此计算债务重组损失。债权人已对债权计提减值准备的，应当先将该差额冲减减值准备，减值准备不足以冲减的部分，作为债务重组损失，计入营业外支出。以上产生的债务重组损失于债务重组当期确认。 例8.A股份有限公司（以下简称A公司）和B股份有限公司（以下简称B公司）均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。2007年1月5日，A公司向B公司销售材料一批，增值税专用发票上注明的价款为500万元，增值税额为85万元。至2008年9月30日尚未收到上述货款，A公司对此项债权已计提5万元坏账准备。2008年9月30日，B公司鉴于财务困难，提出以其生产的产品一批和设备一台抵偿上述债务。经双方协商，A公司同意B公司的上述偿债方案。用于抵偿债务的产品和设备的有关资料如下： （1）B公司为该批产品开出的增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税额为51万元。该批产品的成本为200万元。 （2）该设备的公允价值为200万元，账面原价为434万元，至2008年9月30日的累计折旧为200万元。B公司清理设备过程中以银行存款支付清理费用2万元（假定B公司用该设备抵偿上述债务不需要流转税）。 A公司已于2008年10月收到B公司用于偿还债务的上述产品和设备。A公司收到的上述产品作为存货处理，收到的设备作为固定资产处理。 要求： （1）编制A公司2008年上述业务相关的会计分录。 （2）编制B公司2008年上述业务相关的会计分录。 （不考虑所作分录对所得税、营业税金及附加、期末结转损益类科目的影响。涉及应交税费的，应写出明细科目。答案中的金额单位用万元表示） （1）A公司应编制以下分录： 借：库存商品　　　　　　　　　　　300 应交税费－应交增值税（进项税额）51 坏账准备　　　　　　　　　　　 5 固定资产　　　　　　　　　　　200 营业外支出　　　　　　　　　　29 贷：应收账款　　　　　　　　　　　585 （2）B公司应编制以下分录： 借：固定资产清理　　　　　　　　　234 累计折旧　　　　　　　　　　　200 贷：固定资产　　　　　　　　　　　434 借：固定资产清理　　　　　　　　　2 贷：银行存款　　　　　　　　　　　2 借：应付账款　　　　　　　　　　　 585 贷：主营业务收入　　　　　　　　　 300 应交税费－应交增值税（销项税额）　51 固定资产清理　　　　　　　　　 200 营业外收入—债务重组收益　　　34 借：主营业务成本　　　　　　　　　200 贷：库存商品　　　　　　　　　　　200 借：营业外支出　　　　　　　　　　36（236-200）