[审计准则]CH4-风险评估以及风险的应对-7.pptVIP

第四章 风险评估以及风险的应对 一、计划审计工作 二、了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险 三、对被审计单位使用服务机构的考虑 四、重要性 五、针对评估的重大错报风险实施的程序 一、计划审计工作 （一）审计计划的含义 是指注册会计师为了完成年度会计报表审计业务，达到预期审计目的，在具体执行审计程序之前编制的工作计划。 计划审计工作包括针对审计业务制定总体审计策略和具体审计计划，以将审计风险降至可接受的低水平。 一、计划审计工作 （二）审计计划的编制 1、总体审计策略(overall audit strategy) 总体审计策略用以确定审计范围、时间和方向，并指导制定具体审计计划。 （1）向具体审计领域调配的资源，包括向高风险领域分派有适当经验的项目组成员，就复杂的问题利用专家工作等； （2）向具体审计领域分配资源的数量，包括安排到重要存货存放地观察存货盘点的项目组成员的数量，对其他注册会计师工作的复核范围，对高风险领域安排的审计时间预算等； 一、计划审计工作 （3）何时调配这些资源，包括是在期中审计阶段还是在关键的截止日期调配资源等； （4）如何管理、指导、监督这些资源的利用，包括预期何时召开项目组预备会和总结会，预期项目负责人和经理如何进行复核，是否需要实施项目质量控制复核等 一、计划审计工作 （三）具体审计计划 1.风险评估程序 2.进一步审计程序 总体方案（实质性方案/综合性方案）→具体审 计程序（控制测试/实质性程序） 3.其他审计程序 主要针对已含有财务报表信息的文件（如招股 说明书） 一、计划审计工作 （四）首次接受委托时的考虑 1.首次接受委托时的考虑（P44 1-4） 2.与前任CPA的沟通 （1）后任负有主动沟通的义务 （2）特别关注更换会计师事务的原因 二、了解被审计单位及其环境评估重大错报风险 （一）了解被审计单位及其环境的重要性 1.确定重要性水平 2.考虑会计政策的恰当性 3.识别需要特殊考虑的领域（如关联方交易） 4.确定分析程序中的预期值 5.评价审计证据的充分性和适当性 二、了解被审计单位及其环境评估重大错报风险 (二)风行评估的程序 1.询问被审计单位管理层和内部其他员工 2.分析程序(金额、比率和趋势) 3.观察和检查 4.穿行测试 二、了解被审计单位及其环境评估重大错报风险 （三）了解被审计单位及其环境的内容（六方面） 1.行业状况、法律环境、监管环境、外部因素 2.被审计单位的性质 （1）所有权结构（识别关联方） （2）治理结构 （3）组织结构 （4）经营活动 （5）投资活动 （6）筹资活动 二、了解被审计单位及其环境评估重大错报风险 3.被审计单位的会计政策 (1)重要项目和行业惯例(p115) (2)重大异常的交易 (3)新领域和缺乏权威标准的领域 （4）会计政策的变更 A.会计政策变更的原因及其适当性 B.会计政策变更是否充分披露 （5）何时采用以及如何采用新准则 二、了解被审计单位及其环境评估重大错报风险 4.被审计单位的财务业绩的衡量和评价 5.被审计单位的目标、战略、相关的经营风险 二、了解被审计单位及其环境评估重大错报风险 6.被审计单位的内控 （1）内控的概念 A.合理保证财务报告的可靠性 B.保证经营的效率和效果 C.保证对法律法规的遵守 （2）内控的局限性 A.人为判断错误 B.人为失误 C.两个或两个以上串通舞弊 D.管理层凌驾于内控之上 二、了解被审计单位及其环境评估重大错报风险 （3）了解内控的深度 A.评价内控的设计 B.确定内控是否得到执行 二、了解被审计单位及其环境评估重大错报风险 （4）内控的内容 A.控制环境（整体层面） B.风险评估过程（认定层次） C.信息系统和沟通（认定层次） D.控制活动（认定层次） E.对控制的监督（整体层面） 二、了解被审计单位及其环境评估重大错报风险 (5)以下三种情况表明内控存在重大缺陷 A.CPA审计中发现了重大错报，内控没有发现 B.控制环境薄弱 C.高管人员舞弊 三、对被审计单位使用服务机构的考虑 四、重要性 （一）重要性的含义 重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则该项错报是重大的。 四、重要性 （二）理解重要性需要注意以下几点： 1、重要性概念中的错报包含漏报 2、重要性包括对数量和性质两个方面的考虑 3、重要性概念是针对财务报表使用者决策的信息需求而言的 4、重要性的确定离不开具体环境 5、对重要性的评估需要运用职业判断 不同注册会计师对同一单位的重要性判断相同吗？ 四、重要性 （三）重要性运用的两种情形 1.计划审计阶段 确定审计程序的性质、时间和范围 2.运用重要性原则在审计终结阶段评