内审与内控第4-5章.pptVIP

第四章 内部审计的程序 内部审计的程序可分为审计准备、审计实施、审计报告和后续审计四个步骤。 一、审计准备 明确审计任务、选立审计项目； 委派审计人员，确定审计方式； 了解基本情况，收集有关资料； 确定审计重点，制订审计方案。 二、审计实施 是根据审计计划要求，对有关的帐、证、表和实物及指标、数据等，进行全面的或有重点的审计，并可作必要的调查研究。 深入调查，找出问题； 测试分析，揭示矛盾； 充分取证，查明真相； 作出记录，提出意见； 汇总分析，综合评价。 三、审计报告 是在审计实施基础上对审计情况作出客观、公正的评价，并提出具体的意见或建议。审计报告文本应征求被审计方面的意见。意见同审计报告文本应同时报送本部门或本单位行政负责人，作出审计结论或处理决定 整理各种记录，酝酿审计意见； 集中审查意见，起草审计报告； 征求被审意见，修改审计报告； 上报审计报告，通知贯彻执行。 四、后续审计 是在审计终了一定时间以后，检查审计结论或处理决定的执行情况和效果。（经济效果审计） 定期回访，检查整改的情况； 编写后续审计报告，总结审计效果。 第五章 内部审计的依据和证据 第一节 内部审计的依据 内部审计要对被被审的经济活动进行评价，作出判断，提出意见和建议。审计人员进行评价判断，要依靠两方面的资料，一是：要有判断经济活动是非的标准，衡量经济效益高低的尺度，对于这些标准和尺度，我们称之为“审计依据”或“审计标准”；二是要有证明被审事务确实发生，证明被审事物状况的凭据，对于这类凭据，我们称之为“审计证据”。 第五章 内部审计的依据和证据 第一节 内部审计的依据 第二节 内部审计的证据 第一节 内部审计的依据 一、内部审计依据的分类 1、按来源分： A：国家制定的有关规定； B：本部门和本单位制定的与审计有关的规定； C：其他单位和同行业中的先进单位已经达到的先进指标或者平均指标，也可以作为内部审计时的依据，特别是可以作为评价经济效益的依据； D：审计人员自己制定的依据。 第一节 内部审计的依据 2、按其性质和内容分： A、国家的法律、法规和方针、政策； B、上级的指示、文件及本单位的规章制度； C、单位的预算、计划和经济合同； D、业务标准； E、会计制度和会计、审计准则。 F、本单位的有关决议和决定。 第一节 内部审计的依据 二、内部审计依据的特点 层次性、相关性、时间性、地区性。 三、内部审计依据的选择 在选择内部审计依据的时候要注意做到合法、合规与合理；要全面的看问题、在辩证地看问题、要查找原文件原资料等。 第二节 内部审计的证据 如果无确凿的相反的证据，被审计单位过去被认为真实的情况将来仍为真实。 -----莫茨.夏拉夫 第二节 内部审计的证据 一、用事实说话-----审计证据的概念 审计证据是指内部审计人员在从事审计活动过程中，通过审计程序所获取的，用以证实审计事项，作出审计结论和建议的依据。 第二节 内部审计的证据 二 、 审计证据的分类 按形式分类：书面证据、实物证据、口头证据、环境证据、视听电子证据等 按来源分类：外部证据、外内证据、内外证据、内部证据等 按法律标准分类：直接证据、旁证、文件证据、意见证据、附属证据、佐证证据、 最优次优证据、确证证据等 第二节 内部审计的证据 三、获取审计证据时应该考虑的基本因素 1、适当的抽样水平 　　要充分考虑的因素：审计目标、审计对象总体、风险和可靠性、可容忍的错误、总体中可能存在的错误 2、确定合理的审计风险水平。证据的充分性与审计风险水平密切相关。可以接受的审计风险越低，所需证据的数量就越多。 第二节 内部审计的证据 获取审计证据时应该考虑的基本因素（续） 3、具体审计事项的重要程度：所谓重要性原则是指具体审计事项能否对经营者决策产生重要影响，凡一旦发生错弊就会对经营者决策、行为产生重大影响的项目都属于重要性项目。 4、考虑成本与效率的合理程度 5、如何把握审计项目的重要程度？ 第二节 内部审计的证据 如何把握审计项目的重要程度？（定量） 金额的绝对数：只考虑绝对数，即确定一特定数作为重要性水平，不考虑经营规模和业务量。 金额的相对数：错报帐户与相关帐户余额的百分比（10%）；；占利润的百分比：通常把被审项目对净利润的影响作为衡量重要性