预算会计6-9.pptVIP

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 二、结余的核算 借：财政补助收入 　　　　　　　 　　上级补助收入 　　　　　　　  　事业收入 　　　　　　　　  　附属单位缴款 　　　　　　　  　其他收入 　　　　　　　　 　贷：事业结余 借：事业结余 　　　　　　　　　　 　　贷：事业支出 　　　　　　　　　 　　拨出经费 　　　　　　　　 　　 　　上缴上级支出 　　　　　　　　 　　 　　销售税金——事业性 　　　　　　　 　　对附属单位补助 　　　　　　　 　　 　　结转自筹基建 借：事业结余 　 或:　　借：结余分配 贷：结余分配 贷：事业结余 借：经营收入 　　　　　　　　  贷：经营结余 借：经营结余 　　　　 　　　　  　贷：经营支出 　　　　　　　  　　销售税金——经营性 　　　　 借：经营结余 　 　 　　　　　 　贷：结余分配 或: ? 三、结余分配办法 1. 当年可供分配的结余 = 当年事业结余 + 当年经营结余 2. 结余分配的程序 采取按收支结余数上缴同级财政部门办法的应上缴预算外资金 两项扣除 专项资金结存 计算应交所得税 计提专用基金(职工福利基金) 将未分配结余转入事业基金 = 经营结余 × 税率 = ( 事业结余+经营结余 ? ) × 提取比例 借：结余分配——应交所得税 　　　　  　　 贷：应交税金——应交所得税 　　　　　　 四、结余分配的核算 借：结余分配 　　　　　　　　　　 　　　贷：事业基金——一般基金 借：结余分配——提取专用基金 　　　 　 　　 贷：专用基金——职工福利基金 　　 结余分配 转入当年实 现的结余数 1.结余分配数 2.未分配结 余转出数 计算应交所得税 计提专用基金(职工福利基金) 将未分配结余转入事业基金 [例8.1] 某事业单位2008年末“事业基金”账户的贷方余额为6 500 000元， “经营结余”账户的借方余额为150 000元。 该事业单位2009年的有关资料如下： 收到财政补助收入500 000元，向所属单位拨出经费400 000元；取得事业收入800 000元，发生事业支出850 000元；取得经营收入750 000元，发生经营支出 550 000元；收到拨入专款390 000元，发生专款支出180 000元，该项目在2009年底尚未完工；该单位按规定从结余中提取了专用基金20 000元：如不考虑有关税金，计算该事业单位在2009年末的事业基金余额。 事业基金余额 ＝ 事业基金期初余额 6 500 000 元 ＋本期事业结余 50 000元 ( 500 000 ＋ 800 000－400 000－850 000 ) ＋ 经营结余 50 000元 ( 750 000 － 550 000 － 150 000 ) － 专用基金 20 000 元 ＝ 6 580 000 元 第三节 事业基金的管理与核算 一、事业基金的内容与来源 　　事业基金是单位拥有的非限定用途的净资产。 二、事业基金的核算 滚存结余资金 投资产权 年末未分配结余转入 留用的专项资金结余转入 资产重估的增值(或减值) 固定基金转化 事业基金 ——一般基金 ——投资基金 增加数 减少数 结余数 年终，将未分配结余转入：　　　 专款结余按规定留用：　　　 年终，单位将未分配损失转入： 借：结余分配 　　　　　　　贷：事业基金——一般基金 　　借：拨入专款 　　　　　　　 　　　贷：事业基金——一般基金 。 第四节 固定基金的管理与核算 事业单位固定资产占用的基金。（通常是固定资产的原值） 固定基金 固定资产 增加数 增加数 减少数 减少数 通常是固定资产的原值 固定资产的原值 例外：融资租入固定资产 增加：购入、无偿调入、自行建造、接受投资、受赠、盘盈、租入等 减少：报废、毁损、出售、无偿调出、对外投资、对外捐赠、盘亏等 第五节 专用基金的管理与核算 专用基金是事业单位按