【预算管理精品】第6章财务预算和财务 计划.pptVIP

6.2.1 预计财务报表的方法—线性回归法 2．线性回归法 线性回归法是以过去一系列的财务状况为依据，观察销售收入与各财务变量之间的关系，运用回归分析方法测定其直线回归方程： 报表要素=A*销售收入+B 计算出该方程中的参数A、B和相关系数R2，则得到报表要素的各线性回归方程，如果相关系数R2接近于1，说明这些财务变量与销售收入之间存在线性关系，可以用上述方程进行预测。 6.2.1 预计财务报表的方法—多元回归法 3．多元回归法 如果一个报表要素与销售收入之间并不是线性关系，也就是说R2不接近于1，说明该报表要素除了受销售收入影响以外，还受到其他因素的影响。在这种情况下，可以采用多元回归法进行预测。 6.2.2 建立财务计划模型—建立财务计划条件 在编制企业财务计划时，首先进行销售预测，得到销售收入增长率，对基年的财务报表进行分析，按销售百分比法建立财务计划模型，提出假设条件，并制定财务政策。 6.2.2 建立财务计划模型—建立预计财务报表 （1）预计损益表 主营业务收入=基期销售收入*（1+销售增长率） 销售成本=销售成本占销售收入的比例*销售收入 销售及管理费用=销售和管理费用占销售收入比例*销售收入 利息=利率*长期负债 所得税=所得税率*（销售收入-销售成本-销售和管理费用-利息） 净收益=销售收入-销售成本-销售和管理费用-利息-所得税 6.2.2 建立财务计划模型—建立预计财务报表 （2）预计资产负债表 流动资产=流动资产占销售收入的比例*销售收入 固定资产=固定资产占销售收入的比例*销售收入 应付账款=应付账款占销售收入的比例*销售收入 长期借款=基期长期借款+外部资金需求量*借款比例 未分配利润=基期未分配利润（与销售收入无确定关系） 股权=基期股权+净收益-股利+股票筹资 =基期股权+净收益-股利占净收益的比例*净收益+外部资金需求量*（1-借款比例） 6.2.3 调整预计财务报表 （1）打开“工具”菜单，选择“单变量求解”命令，出现“单变量求解”对话框， （2）在“目标单元格”中输入权益总额的单元格地址。 （3）在“目标值”中输入权益总额的期望值。 （4）在“可变单元格”中设置未分配利润数值所在的单元格。 （5）单击“确定”按钮。 6.2.4 改变财务计划与政策 （1）打开“工具”菜单，选择“单变量求解”命令，出现“单变量求解”对话框， （2）在“目标单元格”中输入税后净收益的单元格地址。 （3）在“目标值”中输入净收益的期望值。 （4）在“可变单元格”中设置销售增长率值所在的单元格。 （5）单击“确定”按钮。 第6章 财务预算和财务计划 本章学习目标 本章主要讲解利用Excel编制财务预算和财务计划的相关知识。通过本章的学习，应掌握如下内容： 利用Excel编制各种财务预算的方法 使用销售百分比法编制财务计划 根据财务计划调整预计财务报表 6.1 财务预算 6.1.1 销售预算 6.1.2 生产预算 6.1.3 直接材料预算 6.1.4 直接人工预算 6.1.5 制造费用预算 6.1.6 产品成本预算 6.1.7 销售与管理费用预算 6.1.8 现金预算 6.1.9 预计损益表 6.1.10 预计资产负债表 6.1.1 销售预算 销售预算的主要内容有销售量、单价和销售收入。销售量是根据市场预测或销售合同并结合企业生产能力而确定的，单价是通过价格决策确定的，销售收入是二者的乘积，在销售预算中通过计算得出。在销售预算中，通常还包括预期的现金收入，预期的现金收入包括上期销售将于本期收到的现金和本期销售可于本期收到的现金。 6.1.2 生产预算 以销售预算为基础，进而编制生产预算，其主要内容有销售量、期初和期末存货、生产量。产品的生产量与销售量之间的关系可表述为： 预计生产量=（预计销售量+预计期末存货）-预计期初存货 因为企业的生产和销售不能做到“同步同量”，需要设置一定量的存货，以避免存货太少而影响下一季度销售活动的正常进行，或者存货太多而占用企业过多的资金，所以，产成品的期初、期末存货要作为生产预算的一个必要组成部分。一般来说，年初存货是编制预算时预计的，年末存货则是根据长期销售趋势确定的。 6.1.3 直接材料预算 根据生产预算可编制直接材料预算，以确定预算期材料采购量和采购额。它一般包括三部分内容： 1．直接材料需要量 预计直接材料需要量=预计生产量*单位产品耗用量 2．直接材料采购量和采购额 预计材料采购量=（生产预计需要量+预计期末库存）-预计期初库存 预计材料采购额=预计材料采购量*材料单位成本 6.1.3 直接材料预算 3．计算预算期内需要支付的材料采购款 为了给现金预算编制提供资料，在编制直接材料预算时通常要设置一个现金支出计算表。由于