第三章 预算管理( 1).pptVIP

第三章 预算管理 第一节　预算管理的主要内容 一、预算的特征　　预算是企业在预测、决策的基础上，以数量和金额的形式反映的企业在一定时期内经营、投资、财务等活动的具体计划，是为实现企业目标而对各种资源和企业活动的详细财务安排。　　预算特征：　　（1）预算必须与企业的战略或目标保持一致；　　（2）预算是一种可以据以执行和控制经济活动的、最为具体的计划，是对目标的具体化，是将企业活动导向预定目标的有力工具。 　 二、预算的作用　　1.引导和控制经济活动　　2.实现内部各个部门之间的协调　　3.业绩考核的标准　　 三、预算体系 业务预算（也称经营预算、营业预算） 专门决策预算 财务预算（对应三大报表） 【提示】财务预算是全面预算的最后环节，又称为总预算。 其他预算则成为分预算或辅助预算。 分预算 总预算 四、预算工作组织 （1）企业董事会或类似机构应当对企业预算管理工作负总责。　　（2）企业董事会或经理办公会可以根据情况设立预算委员会或指定财务管理部门负责预算管理事宜，并对企业法定代表人负责。　　（3）预算管理委员会或财务管理部门主要拟订预算的目标、政策，制定预算管理的具体措施和办法等。 第二节　预算的编制方法与程序一、预算编制方法　　（一）固定预算与弹性预算编制方法　　1.固定预算编制方法 2.弹性预算的编制，可以采用公式法，也可以采用列表法。　　（1）公式法　　公式法是假设成本和业务量之间存在线性关系，成本总额、固定成本总额、业务量和单位变动成本之间的变动关系可以表示为：　　y=a+bx　　其中y是成本总额，a表示不随业务量变动而变动的那部分固定成本，b是单位变动成本，x是业务量，某项成本总额y是该项固定成本总额和变动成本总额之和。　　这种方法要求按上述成本与业务量之间的线性假定。将企业各项目成本总额分解为变动成本和固定成本两部分。 公式法的优点：是在一定范围内预算可以随业务量变动而变动，可比性和适应性强，编制预算的工作量相对较小；缺点：是按公式进行成本分解比较麻烦，对每个费用子项目甚至细目逐一进行成本分解，工作量很大。 （2）列表法　　列表法是指通过列表的方式，将与各种业务量对应的预算数列示出来的一种弹性预算编制方法。 列表法的主要优点：是可以直接从表中查各种业务量下的成本费用预算，不用再另行计算，因此直接、简便；缺点：是编制工作量较大，而且由于不能随业务量变动而任意变动，弹性仍然不足。  （二）增量预算与零基预算编制方法　　1.增量预算编制方法 2.零基预算编制方法 （三）定期预算与滚动预算编制方法 二、预算编制程序　　基本程序：上下结合、分级编制、逐级汇总　　1.下达目标　　2.编制上报　　3.审查平衡　　4.审议批准　　5.下达执行