第5章财务 预算.docVIP

第5章 财务预算 预算管理是目前最重要、也是使用最广泛的一种管理方法。凡事预则立不预则废。采用预算管理不但是国内外先进制造企业科学管理的基本手段之一，更是建立了现代企业制度的公司制企业所努力实施的重要工作之一。 §5.1 全面预算概述 §5.1.1、全面预算的概念及分类 1．全面预算的概念 所谓预算（Budget），就是将企业经济活动过程的全部计划和目标数量化、具体化的过程。 全面预算（Comprehensive Budget）或称总预算（ Master Budget）。它是从企业全局出发，对企业一定时期内的销售、生产采购、成本费用以及财务状况等方面的预算进行汇总、协调而统一编制的预算。 2．全面预算的分类 站在不同的角度，用不同的标准对全面预算可作下列分类。 (1)按预算的时间，可分为长期预算和短期预算 长期预算（Long Term Budget）一般是指超过一年期的长期投资方面的预算。 短期预算（Short Term Budget）是指企业在一年以内经营、财务活动等方面的预算。 (2)按预算的内容，可分为经营业务预算、资本支出预算和财务预算。 经营业务预算（Operational Budget）是指企业为日常发生的经营收入和经营支出所编制的预算，也简称业务预算。 资本支出预算（Capital Budget）是指企业为在预算期内不经常发生的、一次性经济业务所编制的预算，也被称作投资预算或者称专门预算。 财务预算（Financial Budget）是根据预算期内的现金收支、经营成果和财务状况而编制的预算。 (3）按预算编制的方法，可分为固定预算、弹性预算、零基预算、概率预算和滚动预算。 固定预算（Fixed Budget）或称静态预算（Static Budget）是指按预算期内一定的业务量水平确定各种费用而编制的预算。 弹性预算（Flexible Budget）又称变动预算（Variable Budget）是指在成本性态分析基础上，按照预算期内可能发生的不同业务量水平编制的预算。 3．全面预算的体系 企业要在激烈竞争的市场条件下实现预期的目标利润，就必须有一套全面、完整的预算体系。销售数量的多少与成本费用的高低是影响目标利润的主要因素，成本费用的发生又取决与销售数量的影响。因此，全面预算的编制，应在研究和预测市场销售的基础上，以销售预算作为预算编制的出发点，然后依销售预算编制生产、存货各项成本费用、现金等预算，一环紧扣一环，最终以预计的财务报表为终结，使整个预算形成一个有机的整体。 §5.1.2 全面预算的管理 1、预算编制的基本程序 从预算的内容可以看出，企业预算涉及到经营管理的各个环节，在编制预算时，应该让执行人直接参与预算的编制。这样一来，才能使预算成为各部门自动努力完成的目标。 一般地说，企业全面预算的编制程序包括以下步骤： （1）最高领导机构根据长期计划，利用本量利分析工具，提出企业一定时期的总目标，并下达规划指标; （2）最基层成本控制人员根据上级下达的任务，结合本单位的实际情况自行草编预算，使预算能较为符合实际。 （3）各部门汇总基层预算，初步协调本部门预算，编制出销售、生产成本、费用等业务预算。 （4）预算委员会审查、平衡各业务预算，汇总出公司的财务预算。 （5）经过行政领导批准、审议机构通过，或驳回修改预算。 （6）主要预算指标报告董事会或上级主管部门，讨论通过或驳回预算。 （7）批准后的预算下达各部门执行。 2、预算监控系统 （1）预算的执行控制。 （2）预算调整。 (3)预算的反馈控制。 3、企业实施预算管理应避免的一些错误倾向 （1）避免预算过繁过细。 （2）避免因循守旧。 （3）避免让预算目标取代企业目标。 （4）应避免使预算成为财务部门的“预算”。 §5.2 财务预算的编制方法 §5.2.1 固定预算 预算按其是否可按业务量调整，分为静态预算和弹性预算两类。静态预算(Static Budget)又称固定预算（Fixed Budget），是指根据预算期内正常的、可能实现的某一业务活动水平而编制的预算。前面所讨论的销售预算、生产预算、销售及管理费用预算等生产经营的各项预算，均以某一经营业务水平为基础编制的，故称为固定预算。 §5.2.2 弹性预算（Flexible Budget）5.2.3 滚动预算（Rolling Budget） 滚动预算又称“连续预算” (Continuous Budget)，是一种经常稳定保持一定期限（如1年）的预算。其基本特点是，凡预算执行过1个月后，即根据前1月的经营成果结合执行中发生的变化等新信息，对剩余11个月的预算加以修订，并自动后续1个月，重新编制新一年的预算，从而使总预算经常保持12个月的预算期。 §5.2.4 零基预算（zero