第九章税收制度（new）.pptVIP

第九章 税收制度 第一节 税收制度概述 一、税收制度的含义、组成和发展 1、税收制度的含义 法律角度：是国家各种税收法令和征收管理办法的总称 侧重点是税收的工作规范和管理章程，通常用于税收管理的研究（广义概念） 经济角度：是国家按一定政策原则组成的税收体系，其核心是主体税种的选择和各种税种的搭配问题 侧重税收活动的经济意义，通常用于对税收理论的探讨 （狭义概念） 2、税收制度的组成（按构成方法和形式） 单一税制：税制由一个税类或少数几个税种组成 如封建社会主要以土地税为主 税源有限，纳税人税负重（杨白劳） 复合税制：税制由多个税类的多个税种组成 覆盖面大，税源充裕，分担纳税人负担 可以兼顾各种税收原则，促进社会公平和经济发展 税种多，弹性较大，互补性强，能根据经济波动和政府需要进行调整。 二、我国税收制度的历史演进 我国税制从建立到不断完善大致经历了四个阶段： 1950年税制的建立与1953年税制修正 1958年与1973年税制简并 1979年至1993年期间的税制改革 1994年的税制改革 1、1950年税制的建立与1953年的税制修正 1950年税制的建立 （新中国的成立） 1950年1月发布了《全国税政实施要则》和《全国各级税务机关暂行组织规程》 在《要则》中，规定除农业税外，全国统一实行14种中央税和地方税（即货物税、工商业税、盐税、关税、薪给报酬所得税、存款利息所得税、印花税、遗产税、交易税、屠宰税、房产税、地产税、特种消费行为税、车船使用牌照税）。 1953年的税制修正（社会主义公有制经济制度的建立） 开征商品流通税，即从原来征收货物税的品目中，划出一部分改征商品流通税； 修订货物税和营业税； 取消特种消费行为税，取消或停征除牲畜交易税以外的其他交易税。 2、1958年与1973年的税制简并 1958年的税制改革 （大跃进） 原则：基本上在原有税负基础上简化税制 具体内容包括： 实行工商统一税，取代原有的货物税、商品流通税、营业税和印花税； 建立工商所得税，即把原有的工商业税中的所得税改为一个独立的税种； 在全国范围内统一农业税制。 1973年的税制改革 （文化革命） 把“简化”作为改革税制的主要原则 合并税种：合并以后，对国营企业只征收工商税，对集体企业只征工商税和工商所得税 简化税目和税率 3、1979年至1993年期间的税制改革（改革开放开始及其深化） 这一时期的税制改革以利改税为主线 主要包括以下内容： 商品课税方面，陆续开征产品税、增值税、营业税、消费税和一些地方工商税收，取代原有的工商税 所得税方面，陆续开征国营企业所得税、集体企业所得税、城乡个体工商业户所得税、私营企业所得税、个人收入调节税，健全了所得税体系 财产和资源课税方面，陆续开征或恢复城市房产税、车船使用税、土地使用税、资源税和盐税 涉外税收方面，陆续开征了中外合资经营企业所得税、外国企业所得税和个人所得税 在此期间建成了包含有30多个税种的较为完整的税收体系 4. 1994年的税制改革（市场经济体制改革）  （1）税制出现的新问题 税负不均，不利于公平竞争 国家和企业的分配关系和分配形式很不规范 税收调控的范围和力度不够 地方税收体系不健全，收入和管理权的划分不尽合理，不利于完善中央财政与地方财政的分配体制 内外资企业仍实行两套税制，矛盾日渐突出 税收征管制度不够科学，征管手段落后，流失现象较为严重 （2）税改指导思想： 统一税法，公平税负，简化税制，合理分权，理顺分配关系，建立符合社会主义市场经济要求的税收体系。 （3）遵循的基本原则： 加强税收的宏观调控功能 体现公平税负，促进公平竞争 发挥税收对个人收入和地区发展的调节作用 贯彻国家产业政策，有利于结构调整和经济发展 简化、规范税制 保持原有的税负总水平 严格控制优惠减免 （4）税改主要内容： 以推行规范化的增值税为核心，相应设置消费税、营业税，建立新的流转课税体系，对外资企业停止征收原工商统一税，统一实行新的流转税制。 对内资企业实行统一的企业所得税，取消原来分别设置的国营企业所得税、国营企业调节税、集体企业所得税和私营企业所得税。同时，国有企业不再执行企业承包上缴所得税的包干制。 统一个人所得税，取消个人收入调节税和城乡个体工商业户所得税，对个人收入和个体工商户的生产经营所得统一实行修改后的个人所得税法。个人所得税的政策是主要对收入较高者征收，对中低收入者少征或不征。 调整、撤并和开征其他一些税种。如调整资源税、城市维护建设税和城镇土地使用税；取消集市交易税、牲畜交易税、烧油特别税、奖金和工资调节税；开征土地增值税、证券交易税，盐税并入资源税，特别消费税并入消费税等。 第二节 商品课税 一、商品课税概述 1、商品税含义和内容 商品