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醫療照護機構財務管理 財務規劃與控制 一、財務規劃 二、財務預測 財務預測的目的 財務預測的程序 資金需求預測及預計財務報表 三、利潤規劃 四、財務控制 (一)有閒置產能 範例說明 美奇醫院預計下年度醫療收入將比本年度成長15%, 醫院目前尚有閒置產能. 今年的損益表及資產負債表如表1. 若醫院的稅率為45%, 資金成本為12.5%, 試預測額外資金需求並編制預計財務報表. ※有閒置產能 1.假設固定資產不變 2.醫療收入, 醫療成本, 管理費用, 流動資產 與流動負債皆成長1.15 倍 3.預計損益表及資產負債表如表2. 若利息費用為$150,000, 則可求得稅後盈餘為$1,635,000 本年度股東權益等於上年度股東權益與本年度稅後盈餘的和$6,135,000 由表3可推算出長期負債為$200,000, 因此, 平均長期負債為(200,000+1,330,000)/2 = $765,000. 平均利息費用為$96,000, 此與原先代入之利息費用$150,000相去甚遠 以平均利息費用為$96,000代入計算, 結果如表4 由表4長期負債$171,000與上年度長期負債$1,330,000, 可算出平均長期負債$750,500, 故平均利息費用為$94,000, 已經非常接近$96,000. 因此, 再以$94,000代入可算出最後之預估資產負債表及損益表(表5) 預求知額外資金需求的金額, 可比較預估資產負債表與本年度資產負債表之長期負債的金額 長期負債的金額由$1,330,000降低為$170,000, 表示醫療收入成長使得現金增加$1,160,000, 因此將減少長期負債的需求 (二)無閒置產能 固定資產與醫療收入呈等比例成長, 故醫療收入百分比可用一公式來表達, 並可估計額外資金需求 醫院購買資產尚未支付的帳款, 以及未分配的營運淨利, 皆會使得外部融資的需求降低 上述例題來說明, 為因其已無閒置產能, 故固定資產呈同比例成長15%, 同時本年度盈餘分配率為20%, 試求其外部資金需求 本年度醫療收入$13,580 本年度資產金額$6,000 本年度流動負債$170 醫療收入報酬率($1,488/ $13,580)=11% 盈餘分配率20% 資本密集率($6,000/ $13,580)=44% 自發性融資增加率($170/ $13,580)=1.25% 外部融資需求 肆、現金預算 除上述之額外資金需求的規劃法, 現金預算在財務規劃中也是相當重要!! 現金預算的編制一般採用“現金收支法” 首先, 根據各營業預算分析來估計現金收入的來源及金額 接著, 根據各營業預算分析來估計現金支出的項目及金額 最後, 彙整總預計的現金收支, 計算現金餘額, 並決定營運 所需的最低現金餘額 健康醫院依據過去經驗發現, 一般病人收入約有2%為呆帳, 其餘則支付現金. 當月申請的醫療費用在次月20日前提出申報, 健保局於接到申報後30日內暫付九成款給醫院, 餘款於接到申報後60日內核付, 核減率約為申報金額的1%. 各項費用經估計佔醫療收入的百分比為: 用人費用40%, 衛藥材費用30%, 折舊10%, 其他費用15% 薪資於次月5日以現金支付, 衛藥材2001年12月之期初存貨為$150000, 週轉率為12.5.當月進料約有60%於當月付款, 其餘40%則於次月付款 其他費用於當月以現金支付, 期初現金餘額為$100000, 應維持之最小現金餘額為$200000. 現金收入(表7) 一般病人: $15000*(100%-2%)=$14700 健保病人: 1. 10月份申報後30日內付款=$5950000*(90%)=$5355000 10月份申報後60日內付款=$5950000*(10%-1%)=$535500 2. 11月份申報後30日內付款=$6100000*(90%)=$5490000 現金支出 衛藥材費用 12月份進料支出 $6512500*30% = $1953750 $1953750/[(12月份期初存貨+期末存貨)/2] = 12.5 ∴期末存貨為$162600 期末存貨+本期耗用衛材-期初存貨 = 本期衛藥材進貨 $162600+$1953750-$150000 = $1966300 $1966300*40% = $786520 現金支出(con.) 衛藥材費用 1月份進料支出 $7115000*30% = $2134500 $2134500/[(1月份期初存貨+期末存貨)/2] = 12.5 ∴期末存貨為$178920