805-第二章 审计的方法.ppt

第二章 审计的方法 本章讲述的审计方法，主要是审计工作中一些常用的技术方法，同学们应熟练掌握并学会运用它。 审计方法指完成审计任务，实现审计目标的手段。 审计方法包括基本方法和技术方法，在此我们只着重讲述技术方法，也就是具体用以查明或证实审计项目真实性、合法性及正确性的各种专门方法。 顺查法与逆查法 顺查法（正查法）指按照经济活动运行的步骤或时间的先后顺序依次审查会计资料或其他资料的方法。 逆查法（倒查法）指逆着经济活动运行的步骤和时间的先后顺序来审查会计资料和其他资料的方法。 详查法与抽查法 详查法（细查法）指对被审计单位一定时期内全部或某一部分经济活动的有关资料进行全面地、细致地、彻底地审查的一种方法。 抽查法是从被审计单位一定时期内的全部或部分经济活动的有关资料中抽取一部分为样本进行审查，据以推断总体资料的正确性、公允性的一种方法。 抽查法按抽取样本的方法不同又分为： 任意抽样法 、 判断抽样法 、 统计抽样法 请掌握这两种方法的优缺点及适用范围，见P38。 　详查法　　全部审计 　抽查法　　部分审计 审阅法 审阅法指审计人员对被审计单位的会计资料及其他有关资料进行仔细审查和详细阅读，以判断这些资料所反映的经济活动是否符合国家规定的一种审计方法。 　利用审阅法可审查 　　　会计凭证、 　　　会计账簿、 　　　会计报表、 　　　其他资料。 审阅凭证 现付47#凭证（摘要为支付拆除地磅的劳务费）： 借：营业外支出－－其他 760 贷：现金 760 银付34#凭证（摘要为购买A股票，持有目的不明确）： 借：可供出售金融资产－A股票 510000 投资收益 54000 贷：银行存款 564000 核对法 核对法指在相关的资料之间进行相互对照比较，以认定其内容是否一致，记录是否正确的一种审计方法。 审阅法与核对法要同时结合运用。 银付56#凭证（摘要为购买A股票）： 借：交易性金融资产－A股票 560000 投资收益 4000 贷：银行存款 564000 查询法 查询法指通过查对和询问来取得必要资料，以获得真实可靠的审计证据的方法。它包括询问法和函证法。 　　　询问法是审计人员在审计过程中，以口头的方式向被审计单位有关人员提出问题，并将他们的口头回答作成询问笔录的审计方法。利用询问法可对会计凭证、会计账簿、会计报表及其他资料中存在的问题进行询问。 函证法指审计人员为查清被审计单位的某项记录正确与否，通过发函到被审计单位或给有关人员进行查对，以取得证明材料的一种调查方法。 它有两种类型：肯定式（积极式）、 否定式（消极式）。 否定式函证示例 询　证　函 泛达公司： 因审计所需，敬请核实截止2002年12月31日所欠我公司的账款是否正确，金额45000元。核实后若与贵公司的记录不符，请将差异数告华康会计师事务所。所附信封供回复之用。 本函并非催款单，请勿将款项汇给华康会计师事务所，非常感谢你们的合作！ 　　　　　　　　　　　　　　　 2003.2.20 蓝格公司（公章） 函证时应注意的问题 （一）将被询证者的名称、地址、账户余额或其他信息与被审计单位有关记录核对； （二）询证函经被审计单位盖章后，由注册会计师直接发出； （三）在询证函中指明直接回函给执行审计业务的会计师事务所； （四）将发函和回函情况记录于工作底稿，并汇总统计函证结果； 　（五）以传真回函的要求对方寄回原件。 例题一 　　东润会计师事务所注册会计师李立在对大