第四章 账户与复式记账.pptVIP

第四章 账户与复式记账 本章主要内容： 1、会计科目与账户 2、复式记账原理 3、借贷记账法 4、总分类账户与明细分类账户 第一节 会计科目与账户 一、会计科目 （一）会计科目的意义及设置原则 1、会计科目的意义 所谓会计科目，是对会计要素进行分类的项目。 会计科目就是在会计对象划分为会计要素的基础上，按照会计要素的具体内容所作的进一步分类，并以此作为设置账户的依据。 从某种意义上说，会计是一种分类的技术。企业为了全面、系统、分类地反映和监督各项经济业务的发生情况，以及由此引起的各类会计要素增减变动的过程和结果，就必须按照会计要素的不同特点，根据经济管理的要求，通过设置会计科目来进行分类别、分项目的核算。只有这样，才能分别为企业内部经营管理和外部有关各方面提供所需要的一系列完整的会计信息 会计科目是通过会计制度预先规定的，相关会计科目可见我国财政部2001年制定的《企业会计制度》。 2、设置会计科目应遵循的原则 ⑴必须结合会计要素的特点，全面反映会计要素的内容 ⑵既要符合对外报告的要求，又要满足内部经营管理的需要 ⑶既要适应经济业务发展需要，又要保持相对稳定 ⑷统一性和灵活性相结合 ⑸会计科目要简明、适用 （二）会计科目的级次 1、总分类科目（或一级科目） 总分类科目即一级科目，也称总帐科目，是进行总分类核算的依据。 2、子目（或二级科目） 子目即二级明细分类科目或二级科目。 3、明细科目（或三级科目） 明细科目即三级科目，也称细目。 （三）会计科目的编号 会计科目的编号可以采用“四位数制”。以千位数数码代表会计科目按会计要素区分的类别；以百位数数码代表每大类会计科目下的较为详细的类别，可根据实际需要取数；十位和个位上的数码一般代表会计科目的顺序号，为便于会计科目的增减，在顺序号中一般要留有间隔。 二、账户 （一）账户与会计科目 账户：是指具有一定格式，用来分类、连续地记录经济业务，反映会计要素增减变动及其结果的一种工具。 账户是根据会计科目开设的，账户的名称就是会计科目。 但会计科目和账户是两个不同的概念，它们之间既有联系，又有区别。 二者的联系：都是分门别类地反映某项经济内容，即两者所反映的经济内容都是相同的。 二者的区别：会计科目只表明某项经济内容，而账户不仅表明相同的经济内容，而且还具有一定的结构格式，并通过账户的结构来反映某项经济内容的增减变化。 有什么样的会计科目，就对应有什么样的账户。 （二）账户的基本结构 采用不同的记账方法，账户的结构是不同的，即使采用同一种记账方法，账户性质不同，其结构也不同。但是，不管采用何种记账方法，也无论是何种性质的账户，其基本结构总是相同的。 账户的基本结构就是账户哪一方登记增加，哪一方登记减少，余额在哪一方，表示什么内容。 一个完整的账户结构应包括以下内容： 1、账户名称即会计科目 2、会计事项发生的日期 3、摘要即经济业务的简要说明 4、凭证号数即表明账户记录的依据 5、金额即增加额、减少额和余额 账户的基本结构可用简化的“T”形来表示： 左方 账户名称（会计科目） 右方 每个账户一般有四个金额要素：期初余额、本期增加发生额、本期减少发生额和期末余额。 账户如有期初余额，应当在记录增加额的那一方登记，会计事项发生后，要将增减内容记录在相应的栏内。 一定期间记录到账户增加方的数额合计，称为增方发生额（或本期增加发生额）；记录到账户减少方的数额合计，称为减方发生额（或本期减少发生额）。 正常情况下，一个账户的四个数额之间的关系如下： 账户期 账户期 本期增加 本期减少 = + - 末余额 初余额 发生额 发生额 账户本期的期末余额转入下期，即为下期的期初余额。 （三）账户的设置 各会计主体所需账户，通常是根据财政部统一规定的会计科目来设置的。 由于会计要素可划分为资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润六大类，因此，账户也可相应地设置为六大类账户。 1、资产类账户：如“现金”、“银行存款”、“应收账款”等等 2、负债类账户：如“短期借款”、“应付账款”、“应付工资”等等 3、所有者权益类账户：如“实收资本”、“资本公积”、“盈余公积”等等 4、收入类账户：如“主营业务收入”、“其他业务收入”、“营业外收入”、“投资收益”等等 5、费用类账户：如“主营业务成本”、“主营业务税金及附加”、“其他业务支出”、“营业费用”、“管理费用”、“财务费用”等等 6、利润类账户：如“本