大学 基础企业会计 第六章2.ppt

二、会计凭证的保管 1、定期装订成册 2、及时归档保管 3、办理借阅手续 第六章 会计凭证 学习目的 1、熟悉会计凭证的概念与分类情况。 2、了解填制原始凭证时的注意事项及审核要点。 3、了解填制记账凭证时的注意事项及审核要点。 第一节　会计凭证的意义和种类 第二节 原始凭证的填制和审核 第三节　记账凭证的填制和审核 第四节　会计凭证的传递与保管 会计凭证的概念 会计凭证的意义 会计凭证的种类 第一节 会计凭证的意义和种类  会计凭证是记录经济业务事项的发生和完成情况，明确经济责任，并据以登记账簿的书面证明。 一、会计凭证概念 二、会计凭证的意义 1.填制会计凭证，可以真实地反映经济业务的发生与完成情况，并作为登记账簿的依据。 2.认真填制和审核凭证，可以明确有关部门、有关人员在办理经济业务中的责任，从而加强经济责任制。 3.通过审核会计凭证，可以审核经济业务的真实性、正确性和合法性，发挥会计监督的作用。 三、会计凭证的种类 按填制的程序和用途的不同，分为 原始凭证 记账凭证 原始凭证是经济业务发生时取得和填制的、用以记录和证明某项经济业务发生和完成情况的书面证明，是进行会计核算的原始资料。 （一）原始凭证 原始凭证的分类 原始凭证 按填制手续 按来源 自制原始凭证 外来原始凭证 汇总原始凭证 累计凭证 一次凭证 发票、车船票 限额领料单 收料单、领料单 发出材料汇总表 现金收据、领料单 记账凭证，亦称分录凭证、记账凭单、传票。 是由会计部门根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表进行归类、整理，并确定账户名称、记账方向和金额而编制的，作为登记明细分类账和总分类账依据的会计凭证。 （二）记账凭证 记账凭证的分类 记账凭证 按编制方法 按是否涉及 货币资金 付款凭证 收款凭证 专用凭证 按格式 通用凭证 复式记账凭证 单式记账凭证 转账凭证 第二节 原始凭证的填制和审核 一、原始凭证的内容 二、原始凭证的填制要求 三、原始凭证的填制方法 四、原始凭证的审核 1、 原始凭证的名称 2、 填制凭证的日期 3、 凭证的编号 4、 填制和接受凭证的单位名称 5、 经济业务的基本内容，其中包括经济业务发生的金额 6、 填制单位及有关人员的签章 一、原始凭证的内容 1 000 1 000 材料规格及名称 材料编号 年 月 日 凭证编号： 收料仓库： 供货单位： 发票号码： 仓库负责人： 备 注 30M/M圆钢 价 格 数 量 合计 5 000 收料： 仓库保管： 记账： 5 5 000 单价 金额 应收 实收 收料单 计量 单位 公斤 二、原始凭证的填制要求 基本要求 具体要求 基本要求 填列的所有内容和数字必须真实可靠，应按照经济业务的实际发生情况进行填制，不能以估算和匡算的数字填列。 必须按经济业务的执行和完成情况及时填制。否则时过境迁，记忆模糊，容易出差错。 基本内容要填写齐全，不可缺漏，项目填写不全的原始凭证，不能作为经济业务的合法证明，也不能作为有效的会计凭证。 必须有经办人员的签名或盖章。有关经办人员都要在原始凭证上签名或盖章，表示对该项业务的真实性和正确性负责，以贯彻经济责任制。 原始凭证不得涂改、挖补。发现原始凭证有错误的，应当由开出单位重开或者更正，更正处应当加盖开出单位的公章。 具体要求 从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章； 从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或者盖章。自制原始凭证必须有经办单位领导或者其指定人员的签名或者盖章。对外开出的原始凭证，必须加盖本单位公章。 凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写与小写金额必须相符。购买实物的原始凭证，必须有验收证明，支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明。 一式几联的原始凭证，应当注明各联的用途，并只能以一联作为报销凭证。一式几联的发票和收据，必须用双面复写纸套写，并连续编号，作废时应当加盖“作废”戳记，连同存根一起保存，不得撕毁。 发生销货退回的，除填制退货发票外，还必须有退货验收证明；退款时，必须取得对方的收款或者汇款银行的凭证，不得以退货发票代替收据。 职工因公外出填制的借款凭证，必须附在记账凭证之后。收回借款时，应当另开收据或者退还借据副本，不得退还原借款收据。 经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭证附件。如果批准文件需要单独归档的，应当在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号。 三、原始凭证的填制方法 自制原始凭证的填制方法 一次凭证的填制方法 累计凭证的填制方法