2009年最新税收政策运用与企业第三利润管理策略 98页.ppT

不合理的会计估计 所得税率逐年上升时高估折旧年限 所得税率不变时低估折旧年限 固定资产的折旧年限 不合理的会计估计变更 已提足折旧固定资产的改建支出 经营租赁方式租入固定资产发生的改建支出 * 债务重组 2000关于关联企业间业务往来发生坏账损失税前扣除问题的通知 2003企业债务重组业务所得税处理办法9-10 关联企业之间的债务重组，或者经法院判决负债方破产（清算），或者经法院裁决同意（重整），才允许在企业所得税前申报坏账损失 * 坏账损失申报 企业资产损失税前扣除管理办法（国税发〔2009〕88号） 第三条 企业发生的上述资产损失，应在按税收规定实际确认或者实际发生的当年申报扣除，不得提前或延后扣除。 因各类原因导致资产损失未能在发生当年准确计算并按期扣除的，经税务机关批准后，可追补确认在损失发生的年度税前扣除，并相应调整该资产损失发生年度的应纳所得税额。调整后计算的多缴税额，应按照有关规定予以退税，或者抵顶企业当期应纳税款。 * 放映结束，如果觉得本文对你有帮助，请点击下面，支持一下我们，谢谢！ 1、乐美雅 政府补助 2009关于专项用途财政性资金有关企业所得税处理问题的通知 注：专项用途单独管理，属于不征税收入，递延纳税 2009关于广西合山煤业有限责任公司取得补偿款有关所得税处理问题的批复 注：专项用途但不要求单独管理，属于征收收入，允许贯彻权责发生制 国家列举属于免税收入的除外 * 政府规划搬迁 2009关于企业政策性搬迁或处置收入有关企业所得税处理问题的通知 企业会计准则解释第3号 政府规划搬迁 2009关于2008年度企业所得税纳税申报有关问题的通知 2005关于增值税一般纳税人将增值税进项留抵税额抵减查补税款欠税问题的批复 * 主要内容 五、企业合并分立对第三利润的影响 企业清算 / 企业法律形式变更 企业合并转入亏损 / 业务分离 六、特别纳税调整对第三利润的影响 资本弱化 / 成本分摊 / 不合理的商业安排 * 企业清算 2009关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知 第一 ，按照变现收入计算流转税 第二，按照变现收入计算财产转让所得 第三，确认债务重组收益和坏帐损失 第四，处理预提费用和待摊费用 第五，依法弥补以前年度亏损 * 企业清算（续） 企业所得税法实施条例第十一条第二款　 　投资方企业从被清算企业分得的剩余资产，其中相当于从被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中应当分得的部分，应当确认为股息所得；剩余资产减除上述股息所得后的余额，超过或者低于投资成本的部分，应当确认为投资资产转让所得或者损失。 注：股息所得免税，转让所得征税 * 法人—非法人组织 2009关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知 企业由法人转变为个人独资企业、合伙企业等非法人组织，应视同企业进行清算、分配，股东重新投资成立新企业。企业的全部资产以及股东投资的计税基础均应以公允价值为基础确定。 * 法人—其他法人 企业发生其他法律形式简单改变的，可直接变更税务登记，除另有规定外，有关企业所得税纳税事项（包括亏损结转、税收优惠等权益和义务）由变更后企业承继，但因住所发生变化而不符合税收优惠条件的除外。 有限责任公司—股份有限公司 更名（企业名称或法定代表人）、改变住所 * 合并企业转入亏损 企业合并，企业股东在该企业合并发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%，以及同一控制下且不需要支付对价的企业合并，可以选择按以下规定处理： 1.合并企业接受被合并企业资产和负债的计税基础，以被合并企业的原有计税基础确定 * 合并企业转入亏损（续） 3.可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额=被合并企业净资产公允价值×截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率。 注：限定最高转入金额，按照由近到远的顺序依次确认转入亏损的所属年度 实例分析讲解\合并转入亏损 * 业务的分离 如果生产的产品绝大多数不涉及增值税专用发票，并且利润较高，应当将零售业务的主体改变为个体工商户，利用3%征收率和核定征收的特点，将增值额尽量转移到个体工商户 生产企业—个体工商户—消费者 个体户的负责人尽量不要和法人代表存在金亲属关系，回避关联交易的反避税调整 * 资本弱化概念 一般来说，企业主要通过两种方式来融通资金，一种是股权融资，另一种是债权融资，两种融资方式对企业所得税的影响不尽相同。由于债务人支付给债权人的利息可以在所得税前扣除，而企业支付给股东的股息不可以在所得税前扣除，因此选择债权融资方式比股权融资方式，从税收角度来说更具优势。如果债权人和债务人同属于一个利益集团，就有动机通过操作