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事前篇 汇缴专题 专题 ： 汇缴注意一二三 本专题的目的： 探讨最先进的汇缴技巧 学习最科学的汇缴理念 季度预缴 探讨：最经济实惠的季度预缴方式 问：季度预缴的税款如果大于年度应纳税额怎么办？ 一、季度预缴 国家税务总局关于印发《企业所得税汇算清缴管理办法》的通知（国税发【2009】第079号） 第十一条 纳税人在纳税年度内预缴企业所得税税款少于应缴企业所得税税款的，应在汇算清缴期内结清应补缴的企业所得税税款；预缴税款超过应纳税款的，主管税务机关应及时按有关规定办理退税，或者经纳税人同意后抵缴其下一年度应缴企业所得税税款。 纳税人——你遇到过退税吗？ 宪法是一张写着人民权利的纸。 —列宁 方法一：年度申报补税不退税 如何做到？ 国税函【2008】第635号 会计利润 待弥补亏损 免税收入 不征税收入 房地产企业 预计毛利额 实际利润额 国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告（国家税务总局2011年第34号公告） 六、关于企业提供有效凭证时间问题企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。 会计——艺术？科学？魔术？ 税务考量排第几？ 国资委，内审，外审，税务 会计利润的调控技巧。。。 由于会计制度不完善留下模糊地带, 有机可乘； 由于未来的不确定性, 专业判断必不可免 经济业务的复杂性, 局外人很难准确理解业务的实质。 实质重于形式原则的广泛运用,增加选择的可能。 经济业务的创新,出现会计准则的空白地带 忧虑：季度申报少缴税款是否能够定性为偷税？是否加征滞纳金？ 国税函发【1996】008号 国税函发【1995】593号 财税【2006】21号 国税函〔2007〕753 问：越少越好吗？ 请看: 国税函[2009]34号 国税发[2009]85号 着力提高预缴税款比例。确保年度预缴税款占当年企业所得税入库税款不少于70%，防止税款入库滞后。 国税发[2009]85号 三、各级税务机关要处理好企业所得税预缴和汇算清缴税款入库的关系，原则上各地企业所得税年度预缴税款占当年企业所得税入库税款（预缴数+汇算清缴数）应不少于70%. 国税函[2009]34号 进一步提高所得税管理质量和效率 王力 在 2010 年全国所得税管理工作会议上的讲话 （2010 年 12 月 9 日） 第四，继续抓好预缴和 汇缴税款入库管理，不折不扣落实好预缴税款比例不低于 70%的要求，切实抓好 2010 年汇缴甩尾税款入库工作。 方法二：70%是底线 请企业遵循“力的作用是相互的原理”。 100% ?预缴税款?70% 二、汇缴 一、主表结构（11个关键行） 13行：会计利润 14行：纳税调增（附表3） 15行：纳税调减（附表3） 23行：纳税调整后所得（本年应纳税所得额，负数为亏损。） 24行：弥补以前年度亏损（附表四） 25行：应纳税所得额 27行：应纳所得税额-（28行减免税额+29行抵免税额） 30行：应纳税额 33行：实际应纳所得税额 34行：季度预缴税款 40行：应补退税额 二、汇缴 二、附表结构 附表1：收入明细表（提供三项费用扣除基数） 附表2：成本明细表 附表3：纳税调整明细表（一级附表）申报表的核心 附表4：弥补亏损明细表（一级附表）所得税本质的体现 附表5：税收优惠明细表（二级附表） 附表6：境外所得税抵免明细表（二级附表） 附表7：以公允价值计量资产调整明细表（二级附表） 附表8：广告费和业务宣传费跨年度纳税调整表（二级附表） 附表9：资产折旧摊销明细表（二级附表） 附表10：减值准备纳税调整明细表（二级附表） 附表11：长期股权投资纳税调整表（二级附表） 二、汇缴 1、申报表的前世与今生 ① 1994年申报表：间接法 基本上按照会计利润，调整项目很少。 ② 1998年申报表：直接法 ③ 2006年申报表：直接法+间接法