公司内部控制规范——关联交易.docVIP

第21部分 公司内部控制规范——关联交易 21．1 关联交易与报告披露管控制度 21．1．1 关联方披露准则 内控制度名称 关联方披露准则 执行部门 内控制度编号 监督部门 制度受控状态 生效日期 第1章 总则 第1条 为了规范公司关联方交易信息的披露流程，根据《公司会计准则—基本准则》和公司实际情况，特制定本准则。 第2条 公司财务报表中应当披露所有关联方关系及其交易的相关信息。 第2章 关联方及关联交易 第3条 关联方 1．本准则所称关联方是指一方控制、共同控制另一方或对另一方施加重大影响，以及两方或两方以上同受一方控制、共同控制或重大影响的个人或组织。 （1）控制是指有权决定一个公司的财务和经营政策，并能据以从该公司的经营活动中获取利益。 （2）共同控制是指按照合同约定对某项经济活动所共有的控制，仅在与该项经济活动相关的重要财务和经营决策需要分享控制权的投资方一致同意时存在。 （3）重大影响是指对一个公司的财务和经营政策有参与决策的权力，但并不能够控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定。 2．下列公司构成公司的关联方 （1）与公司受同一母公司控制的其他公司。 （2）公司的子公司。 （3）对公司实施共同控制的其他公司。 （4）对公司实施共同控制的投资方。 （5）对该公司施加重大影响的投资方。 （6）公司的合营公司。 （7）公司的主要投资者个人及关系密切的家庭成员。 3．仅与公司存在下列关系的各方，不构成公司的关联方。 （1）与公司发生日常往来的资金提供者、公用事业部门、政府部门和其他机构。 （2）与公司发生大量交易而存在经济依存关系的单个客户、供应商、特许商、经销商或代理商。 （3）与公司共同控制合营公司的合营者。 （4）仅仅同受国家控制而不存在其他关联方关系的公司，不构成关联方。 第4条 关联交易 关联方之间转移资源、劳务或义务，而不论是否收取价款的行为都称为关联交易。 第5条 关联交易的类型 1．购买或销售商品。 2．购买或销售商品以外的其他资产。 3．提供或接受劳务。 4．担保。 5．提供资金（贷款或股权投资）。 6．租赁。 7．代理。 8．研究与开发项目的转移。 9．许可协议。 10．代表公司或由公司代表另一方进行债务结算。 11．关键关联人员薪酬。 第3章 信息披露 第6条 公司与关联方发生交易的，应当在附注中披露该关联方的性质、交易类型及交易要素。交易要素至少包括以下内容。 1．交易的金额。 2．未结算项目的金额、条款和条件以及有关提供或取得担保的信息。 3．未结算应收项目的坏账准备金额。 4．定价政策。 第7条 关联交易应当分别对关联方以及交易类型予以披露。类型相似的关联方，在不影响财务报表阅读者正确理解关联方交易财务报表的前提下，可以合并披露。 第8条 公司只有在提供确凿证据的情况下，才能披露关联方交易是否为公平交易。 第4章 附则 第9条 本准则由董事会审批通过后实施。 第10条 本准则自 年 月 日施行。 编制日期 审核日期 批准日期 修改标记 修改处数 修改日期 21．1．2 关联交易询价制度 内控制度名称 关联交易询价制度 执行部门 内控制度编号 监督部门 制度受控状态 生效日期 第1章 总则 第1条 为了确保公司能够与商品定价水平合理的关联交易方进行交易，为公司节约交易成本，特制定本制度。 第2条 本制度的规定适用于公司所有的关联交易。 第3条 本制度的关联交易询价是指对三家以上关联方提供的报价进行比较，根据符合采购需求、质量和服务要求且报价最低的原则确定成交关联方的交易方式。一般适用于货物规格、标准统一、现货货源充足且价格变化幅度小的采购项目。 第2章 询价程序及关联交易定价原则 第4条 成立询价小组 询价小组成员一般是由采购部门相关人员和相关方面的专家共三人以上的单数人数组成。 第5条 搜集信息 根据采购所需物品或服务的特点，关联小组成员通过查阅关联方的信息库和市场调查等途径进一步了解价格信息及公司相关部门的需求计划。 第6条 编制询价文件 询价小组根据公司对采购的有关规定和项目本身的特殊要求，在进行询价前要编制询价文件，如《询价通知书》。 第7条 选择有可能成交的关联交易方 对于被询价关联方的选择，询价小组应当根据采购项目的特点和采购需求等，从符合资格条件的关联方名录中优中选优，确定不少于三家关联方作为询价对象，并且不能刻意指定被询价的关联方。 第8条 发出询价通知书 1．询价小组向被询价关联方发出询价通知书，要求对方报出一次性的、不能更改的价格。 2．询价通知书应当详细说明需求情况，以便关联方交易对象确定报价。 3．询价通知书的内容主要包括所需数量、技术参数要