第四章 关税及其核算.pptVIP

课堂练习 一、单项选择题 1、我国关税由( )征收。 A、税务机关 B、海关 C、工商行政管理部门 D、人民政府 二、多项选择题 1．下列货物、物品进境时属于关税纳税对象的是（ ）。 A．个人邮递物品 B．馈赠物品 C．贸易性商品 D．海员自用物品 2．进口货物的关税税率形式有（ ）。 A最惠国税率 B．协定税率C．特惠税率D．普通税率 关税完税价格的确定 实际成交价格 FOB:船上交货、成本价、货价、离岸价 CFR：成本+运费 CIF：成本+运费+保险费（到岸价） 其他方法　　 进口货物应计入完税价格的项目 （1）由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费。【解释1】“购货佣金”是指买方为购买进口货物向自己的采购代理人支付的劳务费用，“经纪费”是指买方为购买进口货物向代表买卖双方利益的经纪人支付的劳务费用。【解释2】购货佣金不能计入，经纪费应计入。【例题】根据关税法律制度的规定，下列各项中，应计入进口货物关税完税价格的有（ ）。A、 由买方负担的购货佣金B、 由买方负担的经纪费C、 由买方负担的包装材料和包装劳务费用D、 由买方负担的与该货物视为一体的容器费用【答案】BCD【解析】由买方负担的购货佣金不能计入进口货物的关税完税价格，经纪费应计入。 问题： 完税价格与成交价格相同吗？ 完税价格与进口货物成本相同吗？ （三）代理进出口业务 【例4－7】 高胜公司委托开阳进出口公司从韩国大田公司进口一批商品，成交价格为FOB釜山USD 200 000，另支付运费USD 1 000，保险费USD 900，代理手续费为货价的2%，关税税率为10%，外汇牌价为1∶8，高胜公司已将货款1 650 000汇入开阳进出口公司账户。该批商品已运抵目的地，向高胜公司办理结算。 要求：计算税费、编制相应的会计分录 （1）计算关税税额和手续费 应纳关税税额=（200 000+1 000+900）×8×10%=161 520（元） 代理手续费=（200 000+1 000+900）×8×2%=32 304（元） （2）开阳进出口公司的账务处理 ①收到高胜汇来货款 借：银行存款1 650 000 贷：应付账款/预收账款——高胜公司1 650 000 第三节 关税的账务处理 ②对外付汇进口商品时 借：应收账款——大田公司USD200 000@81 600 000 贷：银行存款1 600 000 ③进口关税结算时 借：应付账款/预收账款——高胜公司161 520 贷：应交税费——应交关税161 520 借：应交税费——应交关税161 520 贷：银行存款161 520 ④将进口商品交付高胜公司并收取手续费时 借：应付账款/预收账款——高胜公司1 632 304 贷：其他业务收入32 304 应收账款——大田公司USD200 000@81 600 000 ⑤高胜公司补付款 借：银行存款143 824 贷：应付账款/预收账款——高胜公司143 824 第三节 关税的账务处理 【例4－8】 太子企业委托开阳进出口公司出口一批商品， 该商品的FOB价为USD 110 000，汇率为1∶8，出口关 税税率为10%，手续费为16 000元。 要求：计算应纳税额、编制开阳公司相应的会计分录 （1）计算应缴关税税额 完税价格=110 000÷（1+10%）=USD 100 000 应纳税额=100 000×8×10%=80 000（元） 第三节 关税的账务处理 （2）开阳进出口公司账务处理 ①应缴出口关税时 借：应收账款——太子企业80 000 贷：应交税费——应交关税80 000 ②缴纳关税时 借：应交税费——应交关税80 000 贷：银行存款80 000 ③应收手续费时 借：应收账款——太子企业16 000 贷：其他业务收入16 000 ④收到太子企业划来税款及手续费 借：银行存款96 000 贷：应收账款——太子企业96 000 第三节 关税的账务处理 第四章 关税及其核算 知识要求 通过本章的学习，要求掌握我国现行关税的基本内容、进出口关税完税价格的确认方法及关税的会计核算的基本理论、基本知识。 技能要求 通过本章的学习，要求熟练掌握关税应纳税额的计算，进行相应的会计核算，以及正确填制纳税申报表的基本技能。 第一节 关税基础 第二节 关税应纳税额的计算 第三节 关税的账务处理 第一节 关税基础 一、关税的概念和特点 ——海关依法对进出境货物、物品征收的一种商品税。 关税