个人所得税全方位策划.pptVIP

　　注册会计师、注册税务师；云南税务专修学院客座教授，国家税务总局稽查局税收专项检查组成员。 《中国税务报》税收与会计、税收筹划专栏特约撰稿人、审稿人；《中国税务》杂志特约撰稿人；2006-2007全国税收筹划设计大赛专家评委；《中国税务信息网》、《中国税务网》“税收疑难业务咨询”特聘专家、版主。 近两年内在国家级报刊发表税收业务论文和筹划文章230多篇，出版个人专著2部，参与出版书籍8部，其中参与了国家税务总局稽查局最近组织编写的《房地产稽查实务》和《税务稽查案例》书籍；正在编写《企业并购重组与纳税管理》。 第一节 薪酬与所得税关系 第二节 股东投资者的策划 第三节 企业高管人员的策划 第四节 一般员工的策划 第五节 其他人员的策划 第一节 薪酬与所得税关系 （一）薪酬种类 （二）薪酬与个人所得税 （三）薪酬与企业所得税 （四）企业股息与所得税 （五）薪酬与股息税负 （六）免税所得 （一）薪酬种类 企业会计准则第9号——职工薪酬 职工薪酬，是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。职工薪酬包括： （1）职工工资、奖金、津贴和补贴； （2）职工福利费； （3）医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费； （4）住房公积金； （5）工会经费和职工教育经费； （6）非货币性福利； （7）因解除与职工的劳动关系给予的补偿； （8）其他与获得职工提供的服务相关的支出。 年金（补充养老保险）和股份支付（长期激励） （二）薪酬与个人所得税 《个人所得税法》第二条　下列各项个人所得，应纳个人所得税： 　一、工资、薪金所得； 　二、个体工商户的生产、经营所得； 　三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得； 　四、劳务报酬所得； 　五、稿酬所得； 　六、特许权使用费所得； 　七、利息、股息、红利所得； 　八、财产租赁所得； 　九、财产转让所得； 　十、偶然所得； 　十一、经国务院财政部门确定征税的其他所得。 工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。 个人所得的形式，包括①现金、②实物、③有价证券和④其他形式的经济利益。所得为实物的，应当按照取得的凭证上所注明的价格计算应纳税所得额；无凭证的实物或者凭证上所注明的价格明显偏低的，参照市场价格核定应纳税所得额。所得为有价证券的，根据票面价格和市场价格核定应纳税所得额。所得为其他形式的经济利益的，参照市场价格核定应纳税所得额。 第三条　个人所得税的税率： 　　一、工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为5%至45%。 　　二、个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用5%至35%的超额累进税率。 　　三、稿酬所得，适用比例税率，税率为20%，并按应纳税额减征30%。 　　四、劳务报酬所得，适用比例税率，税率为20%。对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收，具体办法由国务院规定。 　　五、特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率为20%。 （三）薪酬与企业所得税 《中华人民共和国企业所得税法实施条例 》 第三十四条　企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。 　　前款所称工资薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。 国税函[2009]3号 一、关于合理工资薪金问题 　　《实施条例》第三十四条所称的“合理工资薪金”，是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。税务机关在对工资薪金进行合理性确认时，可按以下原则掌握： 　（一）企业制订了较为规范的员工工资薪金制度； 　（二）企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平； 　（三）企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的； 　（四）企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务。 　（五）有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的； 二、关于工资薪金总额问题 　　《实施条例》第四十、四十一、四十二条所称的“工资薪金总额”，是指企业按照本通知第一条规定实际发放的工资薪金总和，不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金。属于国有性质的企业，其工资薪金，不得超过政府有关部门给予的限定数额；超过部分，不得计入企业工资薪金总额，也不得在计算企业应纳税所