财政学基础3企业所得税法湖北经济学院课件.pptVIP

第3章 个人所得税 第一节 概述 第二节 税制要素与应纳税额的确定 第三节 征收管理 【教学目的】本章主要内容包括纳税人、征税对象、税率、应税所得计算、税收优惠、税额扣除、申报与缴纳。通过本章的学习，要求学生熟悉我国个人所得税的发展历程和个人所得税的分类及特点；掌握我国个人所得税的纳税人及居民纳税人和非居民纳税人的分类标准和辨别方法；熟练掌握个人所得税的征收范围及各种应税所得之间的区别、税率的适用；在此基础上，掌握个人所得税不同的应税所得的计税方法和特定收入的计税方法和应纳税额的计算；并熟悉个人所得税的各项税收优惠政策。 【教学重点】纳税人的分类问题、不同所得的扣除标准和税额计算方法、特定收入的计税方法。 【教学难点】所得来源的确定、非居民纳税人工资薪金所得的计税方法、代付代缴税款应纳税额的计算方法。 【教学方法】课堂讲授、案例教学 第一节 概述 一、个人所得税的建立和发展 1980年《个人所得税法》 1986年《个体工商户所得税暂行条例》 1987年《个人收入调节税暂行条例》 1994年《个人所得税法》 个人所得税是对在我国境内有住所、或者无住所但在中国境内居住满1年的个人，就其境内、外所得和在我国境内无住所又不居住、或无住所且居住不满一年的个人，就其来源于我国境内的所得所征收的一种税。 二、个人所得税的特点 (一)在征收制度上实行分类征收制 (二)在费用扣除上定额、定率扣除并用 (三)在税率上累进税率、比例税率并用 (四)在申报缴纳上采用自行申报和代扣代缴两种方法 三、个人所得税的税制模式 目前世界上个人所得税的模式有三种: 分类所得税是对同一纳税人不同类别的所得，按不同的税率分别征税 综合所得税是将纳税人在一定期间内的各种所得综合起来，减去各项法定减免和扣除项目的数额，就其余额按累进税率征收 混合所得税是先对纳税人各项所得分类，从来源征税，然后再综合纳税人全年各种所得额，如达到一定标准，再按累进税率计税。 我国个人所得税实行分类所得税制。 第二节 税制要素 一、 纳税人 （一）纳税人的概念 个人所得税的纳税人指在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，以及在中国境内无住所又不居住或者在境内居住不满一年但有来源于中国境内所得的个人。 包括中国公民、个体工商户以及在中国有所得的外籍人员和香港、澳门、台湾同胞。 （二）居民纳税人及其纳税义务范围 在中国境内有住所,或者无住所,而在中国境内居住满一年的个人，为我国的居民纳税人. 应就其来源于中国境内和中国境外的所得，履行全面纳税义务。 （ 三）非居民纳税人及其纳税义务范围 非居民纳税人，是指在中国境内无住所又不居住或者在境内居住不满一年的个人。 仅就来源于中国境内的所得缴纳个人所得税。 （四）所得来源地的确定 1、工资、薪金所得，以纳税人任职、受聘单位的所在地为所得来源地。 2、个体工商户的生产、经营所得，以生产、经营活动实现地为所得来源地。 3、劳务报酬所得，以纳税人实际提供劳务的地点为所得来源地。 4、在中国境内以图书、报刊方式出版、发表作品取得的稿酬所得，为来源于我国境内所得。 5、财产租赁所得，以被租赁财产的使用地为所得来源地。 6、不动产转让所得，以不动产的座落地为所得来源地。 7、特许权使用费所得，以特许权使用地为所得来源地。 8、利息、股息、红利所得，以支付的企业单位的所在地为来源地。 9、偶然所得，以所得的产生地为来源地。 二、课税对象与征税范围 《个人所得税法》列举了11项应税所得： 1.工资、薪金所得 是指个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴以及与任职或受雇有关的其他所得。 2.个体工商户的生产、经营所得 个人独资企业和合伙企业生产经营所得比照个体工商户的生产、经营所得计征个税 注意：出租车驾驶员的缴税问题？ 3.对企事业单位的承包经营、承租经营所得 是指个人承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得，包括个人按月或按次取得的工资、薪金性质的所得。（拥有经营成果所有权） 4.劳务报酬所得 是指个人从事高设计、装璜、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书面、雕刻、影视、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务的所得。（独立劳动所得） 工资与劳动报酬的区别 独立与非独立；雇佣与非雇佣。 工资――任职和受雇：第一，签有劳动合同；第二，合同时间在3个月以上的，否则是劳动报酬。 包括个人因任职或者