第一编审计环境第一章2011注会教材.pptVIP

第一编?? 审计环境 第一章　注册会计师审计职业特点 第二章　注册会计师管理制度 第三章　注册会计师法律责任 第四章　注册会计师执业准则 第一章　注册会计师审计职业特点（注册会计师审计概论） 本章主要介绍与注册会计师审计相关的一些基本概念。 具体要求： 　　1．了解注册会计师审计的起源和发展 　　2．理解注册会计师审计的含义 　　3. 理解审计方法 　　4. 理解审计监督体系 　　5. 理解注册会计师审计与其他审计的关系 　　本章主讲重点： 　　1. 注册会计师审计各发展阶段特点； 　　2. 审计的目的。 课时安排：2课时 引例 第一节 注册会计师审计的起源与发展 一、西方注册会计师审计的起源于发展 （一）起源：意大利 　　16世纪,意大利,合伙制，二权分离。　　 （二）形成：英国 　　股份公司，两权分离发展。 1721年,“南海公司事件”，Charles Snell 　　1845年《公司法》,股份公司 独立会计师 （三）发展：美国 20世纪50年代后美国跨国公司，“四大” 　　 美国注册会计师审计发展过程 强调：为什么出现审计 二、中国注册会计师审计的演进和发展 1.中国注册会计师产生于1918年。 　　标志性事件： （1）北洋政府颁布了第一部法规--《会计师暂行章程》； （2）有了第一位注册会计师--谢霖； （3）创办了第一家会计师事务所--正则会计师事务所1921）。 至1947年，全国已拥有注册会计师2619人。 “中华民国四大” 徐永祚会计师事务所 （徐永祚） 立信会计师事务所 （潘序伦） 公信会计师事务所 （奚玉书） 正则会计师事务所 (谢霖） 2.中国注册会计师审计的发展: （1）第一个法规：财政部发布的《关于成立会计顾问处的暂行规定》（1980年12月23日）； （2）第一家事务所：上海会计师事务所（1981年1月1日）； （3）第一个法律：《中华人民共和国注册会计师法》（1993年10月31日颁布，94年1月1日实施）。 第二节　注册会计师审计的性质（注册会计师审计的基本概念） 一、注册会计师审计的含义（审计的概念）（理解） 　　审计是一个系统化过程，即通过客观地获取和评价有关经济活动与经济事项认定的证据，以证实这些认定与既定标准的符合程度，并将结果传达给有关使用者。 　　从以下几个方面理解： 　　第一，系统化的过程。 　　第二，客观地获取和评价证据。不偏不倚。 　　第三，有关经济活动与事项的认定。 　　第四，认定与既定标准的符合程度。形成审计意见，审计意见应当具体说明认定与标准的符合程度。 　　第五，将结果传达给有关使用者。 二、种类 审计按目的和内容不同分为：财务报表审计、经营审计和合规性审计。 财务报表审计 会计报表审计的主体 注册会计师 审计的依据 有关法规和会计准则 审计的客体 财务报表和相关信息 审计目的 财务报表是否符合既定标准 合规审计 以确定被审计单位财务活动是否符合有关法律、法规、规章制度、合同和有关控制标准为目的 由审计机关或其委托的审计组织或人员实施 审计依据是相关的法律、法规、规章制度、合约等 审计报告的使用范围有限 经营审计 以评价经营业绩、寻找改善途径并提出建议为目的 注册会计师、政府审计人员和内部审计人员都可以成为审计主体 没有固定的审计依据，建立评价标准是审计工作内容的一部分 审计报告往往仅限于委托人使用 三、审计方法 　　1、帐项基础审计 　　目的：防止和发现错误与舞弊； 　　方法：对会计凭证和帐簿进行详细检查。 　　2、制度基础审计 　　目的：鉴证会计报表的合法性、公允性； 　　方法：在评价内部控制基础上的抽样。 　　3、风险导向审计 　　目的：同上 　　方法：审计风险模型，通过风险评估，将审计资源分配容易导致报表重大错漏报的领域。 第三节? 注册会计师审计与其他审计类型的关系 一、审计监督体系 　　 政府审计 　　政府审计是由政府审计机关代表政府行使审计监督权的机构。大致可以分为下列几种类型： 　　①由议会直接领导并对议会负责； 　　②在政府内建立审计机构并对政府负责； 　　③由财政部门领导的审计机构； ④ 独立。 　　由议会直接领导的政府审计独立性最强。 　　我国政府审计属于由政府领导的类型。 内部审计 内部审计是由各部门、各单位内部设置的专门机构或人员实施的审计。 　　①本企业董事会或其所属审计委员会领导的内部审计部门。（所有者） 　　②本企业总裁或总经理领导的内部审计部门。（经营者） 　　③本企业主管财务的副总裁或总会计师领导的内部审计部门（经营者）。 　　 注册会计师审计 注册会计师审