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Ch 7. 预算编制 本章摘要 预算编制对成本管理而言，是成本企划的最后工作，完成后可以作为成本控制的依据或标准，一般也做为一种财务上控制的方法。预算的特性有设定目标为预算编定的前提、预算是规划的结论、预算是控制的标准、预算是预先准备的依据。 预算的种类可以分为：销售或收入预算、生产预算、财务预算、资本支出预算与费用预算。最常用的预算种类为：收益预算、费用预算、利润预算、现金预算、资本支出预算、变动预算与固定预算等六种。预算编制的方法有：传统预算、增额预算制度、计划预算制度与零基预算制度等4种。 总预算又可以称为年度预算的展开，主要承接年度的计划展开后成本的控制功能。总预算是由营运预算与资本预算所组成，营运预算的八大编制步骤为：1. 销售预测；2. 编制销售预算；3. 生产预算；4. 直接原料采购预算；5. 直接人工预算；6. 制造费用预算；7. 管销费用预算；最后是8. 制作预算的财务报表。 资本预算编制有四个步骤为：1. 规划资本支出及估计主要变数；2. 分析每个资本支出计划的财务状况；3. 安排时间、控制及管理每一个资本支出计划的开发与执行；最后是4. 计划执行的最后审查。 授课大纲 基本概念 何谓预算 预算编制 预算制度 财务控制 结语 1.基本概念 规划 风险 控制 平衡 规划(步骤) 利润预估 风险 控制 控制的本质 控制程序 SMCA: 标准、衡量、比较及经理人的行动四者间的一种回馈性程序 标准: Standard 衡量: Measurement 比较: Check 行动: Action 控制程序 平衡 2.何谓预算 目标设定为预算编定的前提 预算是控制的衡量标准 预算可作为预先准备之依据 目标设定为预算编定的前提 预算是控制的衡量标准 预算可作为预先准备之依据 预算之种类 总预算* 资本支出预算* 财务预算* 营运预算 销售或收入预算 费用预算 利润预算 现金预算 变动预算与固定预算 生产预算 总预算 总预算的组成 财务预算 3.预算编制 总预算编制流程图 营运预算编制的步骤 资本预算编制的步骤 资本预算编制的步骤 规划资本支出计划 4.预算制度 计划预算制度 (PPBS) 计划预算制度与传统预算制度之比较 零基预算之优缺点分析表 5.财务控制 控制的本质 控制程序 预算作为财务控制的标准 预算作为成本控制的措施 控制的本质 何谓控制（control）? 表示「检讨」或「核对」之意，即是需注意事物之实际发展是否符合预期状况，是否依据原定计划进行活动。 规划与控制是不可分开的 控制是一项重要的管理功能，通常用以衡量实际与规划的差异, 比较实际与规划的差异之后，方知下一步该怎么走 控制程序 标准、衡量、比较及经理人的行动四者间的一种回馈性程序： 标准：建立衡量绩效的标准。 衡量：依所设定标准搜集必要的资讯以获知实际绩效或进度。 比较：比较实际衡量结果（绩效）与标准（预期绩效）间的差距。 行动：根据比较结果，采取适当的行动；如果发现差异小，采取激励措施；如果发现有相当大的差距，则必须决定采取矫正行动。 控制系统 预算作为财务控制的标准 根据Peter Drucker 对企业的看法，企业必需要以获利为主，为达此目的经理人就必需要进行财务上的控制(Drucker, 1967)。财务控制不只适用于企业，非营利组织的经理人也常常使用。而财务控制的执行面就是预算制度的推展了。因为控制的内容广泛而且复杂，所以必需要建立在以货币为衡量单位之财务结构上，也就是预算制度之上。 预算作为成本控制的措施 为了达到樽节支出、降低成本的目的，企业经常会采取一些措施或方案，来促成其长期营运成本节约的效果 常见的措施： 预算 企业作业e化 资源共享中心的建置 委外作业 固定资产管理优化 作业流程改善 外部策略联盟或整合 快速结帐 6.结语 预算作为成本企画的工具 营运预算的八大步骤 （1）销售预测 （2）编制销售预算 （3）生产预算 （4）直接原料采购预算 （5）直接人工预算 （6）制造费用预算 （7）管销费用预算 （8）制作预算的财务报表。 资本预算的四个步骤： （1）规划资本支出及估计主要变数 （2）分析每个资本支出计划的财务状况 （3）安排时间、控制及管理每一个资本支出计划的开发与执行 （4）计划执行的最后审查。预算作为财务控制的标准 。 预算作为财务控制的标准 预算作为成本控制的措施 问题与讨论 1.何谓预算？ 2.预算可以作为成本企画的工具？为什么？ 3.策略规划与总预算有何不同？ 4.年度营运计划、技术资料与预算三者的关系为何? 5.总预算涵盖了哪几种预算？ 其制作程序为何？ 6.如何编制营运预算？ 7.如何编制资本预算？ 8.何谓控制？ 9.预算与控制系统之关系如呵？ Th