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* 审计的流程 开始 计划阶段 实施阶段 报告阶段 风险评 估程序 总体审 计策略 具体审 计计划 重大错报 风险评估 中期审计 阶段 后期审计 阶段 终结审计 阶段 控制 测试 实质性 测试 完成外 勤审计 进 一 步 审 计 程 序 无保留意见 保留意见 否定意见 无法表示意见 结束 初步 修正 初步 修正 * 一、审计计划阶段 1.预备性调查； 2.进一步考虑客户的可接受性； 初步业务活动 3.签订业务约定书； 4.了解被审计单位及其环境（包括内部控制）； 5.重大错报风险评估（风险评估程序，初评）； 6.制定总体审计策略和具体外勤审计工作计划； 7.召开审计实施前会议。 * 二、审计实施阶段 控制测试→再评重大错报风险 1.中期审计阶段 →修正实质性测试程序 部分交易的实质性测试 2.后期审计阶段：大量交易、余额、列报与披露的实质性测试→终评重大错报风险→考虑追加审计程序 3.终结审计阶段：汇总审计差异；提请调整或披露；复核工作底稿和财务报表；与管理层和治理层沟通. 三、审计报告阶段 评价所有审计证据，形成审计意见；编制审计报告. 进一步审计程序 * 本章练习题 单选题 1．注册会计师与政府审计部门如对同一审计事项进行审计，最终形成的审计结论可能存在差异。导致差异的下列各项原因中最主要的是( ) 。 A.审计的方式不同 B.审计的性质不同 C.审计的独立性不同 D.审计的依据不同 2. 为证实所有销售业务均已记录，A注册会计师应选择的最有效的具体审计程序是（ ）。 A．抽查出库单 B．抽查销售明细账 C．抽查应收账款明细账 D．抽查银行对账单 * 本章练习题（续1） 多选题 注册会计师方法的发展经历了以下几个阶段（ ） A.以会计凭证和账簿的详细检查为特征的账项基础审计 B.以被审计单位是否遵守了特定的程序规划或条例为特征的合规性审计 C.以内部控制测试为基础的抽样审计为特征的制度基础审计 D.以评估重大错报风险为特征的风险导向审计 * 本章练习题（续2） 判断题 由于职业判断贯穿于注册会计师审计工作的全过程，并且可能得到的审计证据有很多是说服性而非结论性的，因此，注册会计师的任何审计意见都不能绝对保证会计报表使用人确定已审计会计报表的可靠程度。( ) * 本章作业题：单选 下列提法中，表述正确的是（　　）。 A.政府审计是独立性最强的一种审计 B.注册会计师审计意见的公允性是指被审计单位的会计报表经注册会计师审计后，能真实准确地反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。 C.注册会计师的审计意见应合理保证财务报表的可靠程度 D.内部审计在审计内容、审计方法等方面与外部审计具有一致性 * 本章作业题：单选 注册会计师审计的发展，其相应的审计范围不断扩大。下列观点中，正确的是（　　）。 A.在注册会计师审计的起源阶段，审计范围为会计分录 B.在注册会计师审计的形成阶段，审计范围为全部财务报表 C.在注册会计师审计的完善阶段，审计范围扩大到测试相关的内部控制 D.在注册会计师审计的发展阶段，审计范围为资产负债表和利润表 * 本章作业题：多选 注册会计师审计意见中的“合法性”是指被审计单位的财务报表（　　）。 A.符合《企业会计准则》的规定 B.符合我国各种法律法规制度的规定 C.符合相关会计制度的规定 D.符合相关的财务会计法规的规定 * 本章作业题：多选 2. 根据审计准则的要求，注册会计师在审计的基础上对被审计单位的财务报表发表审计意见，审计意见的表述内容具体应包括（　　）。 A.财务报表是否按照企业会计准则和相关会计制度的规定 B.财务报表是否符合企业会计准则及国家其他有关财务会计法规的规定 C.财务报表在所有方面是否公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量 D.财务报表在所有重大方面是否公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量 * 本章作业题：判断题 在审计职责和作用上，内部审计的审计结论对本部门、本单位具有强制性。 （　） * 本章作业题：案例分析题 案例资料：最近无意中听到两个注会的谈话，内容如下： CPA1：要想知道公司财务报告的所有使用人的特定需要是不可能的，比方说，我怎么能够知道工会或者银行会如何利用我所审计的公司的财务报告呢？ CPA2：可是你必须知道财务报告用户的需要，否则你无法判断某一