AC审计学原理部分习题.pptVIP

审计学——董延安 审计学——董延安 * 审计学——董延安 * 练习题： ABC会计师事务所接受委托,承办V商业银行2010年度财务报表审计业务, 并于2010年底与V商业银行签订了审计业务约定书。ABC会计师事务所指派A 和B注册会计师为该审计项目的负责人。假定存在以下情况: (1)V商业银行以2010年度亏损为由，要求ABC降低一定数额的审计收 费，但承诺给予其正在申请的购买办公楼的按揭利率以相应优惠。不是按 正常的贷款程序条件和要求进行的，ABC同意了V银行的要求，并与之签订 了补充协议。（产生，经济利益） (2)A注册会计师持有V银行的股票100股，市值约600元。由于数额较小， A未将该股票售出，也未予以回避。（产生，经济利益） (3)B注册会计师的妹妹在V银行财务部从事会计核算工作，但非财务部负 责人。B未予以回避。（产生，关联关系） (4)由于计算机专家李先生曾在V银行信息部工作，且参与了其现行计算 机信息系统的设计，ABC特聘请李先生协助测试V银行的计算机信息系统。 （产生，自我评价） (5)ABC与V银行信贷评审部进行业务合作：由信贷评审部介绍需要审计的 贷款客户，ABC负责审计工作，最后由信贷评审部复核审计质量，相关的审 计收费由双方各50%分配。（产生，经济利益） 要求：请根据职业道德基本原则相关要求，分别判断上述五种情形是 否对独立性产生威胁，并简要说明理由。 1、独立性 * 审计学——董延安 * 　例题1：某企业2007年12月的有关账户的期末余额如下： ２、管理当局认定、审计具体目标与审计程序 要求：请根据上述资料计算资产负债表中“货币资金”、“存货”、“应收账款”以及“预收账款”项目应填列的金额。 账户名称 期末余额 借方 贷方 在途物资 500 000 原材料 1 000 000 生产成本 3 000 000 库存商品 500 000 现金 3 000 银行存款 975 000 应收账款——A公司 50 000 　　——B公司 250 000 　　　 ——C公司 130 000 预收账款——D公司 100 000 ——E公司 50 000 ——F公司 3 000 * 审计学——董延安 * 例题2：假定下列具体审计目标已经被CPA选定，CPA应当确定的各具体审计目标相 关的财务报表认定和最恰当的审计程序分别是什么？请将序号分别填入下表。 财务报表认定 审计具体目标 审计程序 销售收入的分类正确 销售收入的入账时间正确 销售收入从总体上比较正常 销售收入确实已经发生 销售收入没有隐瞒 2、管理当局认定、审计具体目标与审计程序 财务报表认定 审计程序 （1）发生 （2）完整性 （3）准确性 （4）截止 （5）分类 （1）审查销售发票、发货单和销售合同，并追查至销售明细账 （2）审查产品明细表和价格表，统计销量，并与明细账核对 （3）审查销售合同条款，明确发货、收款和结算方式 （4）审查销售明细账，并追查至相关的销售发票、发货单等 （5）编制销售收入明细表，并将合计数与销售收入总账核对 * 审计学——董延安 * 例题2：假定下列具体审计目标已经被CPA选定，CPA应当确定的各具体审计目标相 关的财务报表认定和最恰当的审计程序分别是什么？请将序号分别填入下表。 财务报表认定 审计具体目标 审计程序 ５ 销售收入的分类正确 1 ４ 销售收入的入账时间正确 3 ３ 销售收入从总体上比较正常 5 １ 销售收入确实已经发生 4 ２ 销售收入没有隐瞒 1、2 2、管理当局认定、审计具体目标与审计程序 财务报表认定 审计程序 （1）发生 （2）完整性 （3）准确性 （4）截止 （5）分类 （1）审查销售发票、发货单和销售合同，并追查至销售明细账 （2）审查产品明细表和价格表，统计销量，并与明细账核对 （3）审查销售合同条款，明确发货、收款和结算方式 （4）审查销售明细账，并追查至相关的销售发票、发货单等 （5）编制销售收入明细表，并将合计数与销售收入总账核对 * 审计学——董延安 * 例题3：注册会计师K在审计 ABC公司年度财务报表时，针对公司财务报表的 不同项目提出了若干具体审计目标或审计程序。下面摘录了其中的一部分。 请指出与其中所列示的具体目标或审计程序相对应的管理层认定，各项具体 目标与审计程序对应一项或多项管理层认定，并将对应的认定名称填入表内 2、管理当局认定、审计具体目标与审计程序 具体目标或程序 管理层认定 (1)检查所使用的生产设备的购货发票，核实付款人是否为被审计单位 (2)检查固定资产与低值易耗品的金额界限是否明确 (3)从营业收入明细账追查至销售发票、发货凭证 (4)核实存