税收法律总结1.doc

一、刑法分则—危害税收征管罪 罪名 特点 刑罚 逃税罪 特殊主体：纳税人、扣缴人“初犯补税免罪”，但五年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予两次以上行政处罚的除外对多次实施，未经处理的，按照累计金额计算 10%-30%：3年以下，并处罚金数额巨大且≥30%：3-7年，并处罚金经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，已受行政处罚的，不予追究刑事责任 抗税罪 特殊主体：且必须是自然人定罪关键是暴力性质，无数额规定 罚金：1-5倍；3年以下情节严重(聚众抗税首要分子、数额10万以上、多次抗税、故意伤害致轻伤、其他严重情节)：3-7年 逃避追缴欠税罪 主体只能是欠缴应纳税款的纳税人，扣缴人不能构成本罪主体；且数额1万以上 罚金：1-5倍1-10万：3年以下≥10万：3-7年 骗取出口退税罪 一般主体；虚构已税货物出口事实 罚金：1-5倍≥5万(较大)：5年以下≥50万(巨大)或其他严重情节(损失30万)：5-10年≥250万(特别巨大)或其他特别严重情节(损失150万)：10年以上或无期，或没收财产 虚开VAT或用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪 虚开：1根本不存在交易；2虽存在真实的商品，但随意改变货名、虚增数量价款和销项税开具发票。(为他人、为自己、让他人、介绍他人)虚开税款1万以上或使税款被骗取5000以上，应依法定罪 3年以下，罚金2-20万数额较大或严重情节：3-10年，5-50万数额巨大或特别情节：10年以上或无期，5-50万或没收财产骗取税款特别巨大，情节特别严重，给国家造成重大损失的，处无期或死刑，并处没收财产(仅两处可判死刑) 伪造、出售伪造的VAT发票罪 发票是假的 3年以下，罚金2-20万数量较大或严重情节：3-10年，5-50万数量巨大或特别情节：10年以上或无期，5-50万或没收财产伪造并出售，数量特别巨大，情节特别严重，严重破坏经济秩序，处无期或死刑，并处没收财产(仅两处可判死刑) 非法出售VAT发票罪 必须是真发票 3年以下，罚金2-20万数量较大：3-10年，5-50万数量巨大：10年以上或无期，5-50万或没收财产 非法购买VAT发票、购买伪造的VAT发票罪 非法购买VAT发票：是真票购买伪造的25份或票面金额累计10万以上按本罪定罪。 5年以下，并处或单处2-20万罚金 非法制造、出售非法制造的用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪 3年以下，罚金2-20万数量巨大：3-7年，5-50万数量特别巨大：7年以上有期，5-50万或没收财产 非法出售用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪 同上 非法制造、出售非法制造的发票罪 2年以下，并处或单处罚金1-5万情节严重：2-7年，5-50万 非法出售发票罪 同上 有关发票共八种罪：虚开(1)、伪造出售伪造(3)、非法出售(3)、非法购买或购买伪造VAT(1) 二、年龄与责任 类别 适用情况 行政 不予处罚：14岁；精神病人在不能辨认或控制自己行为从轻或减轻处罚： 14岁≤年龄18岁 民事 无民事行为能力：年龄10岁(但与年龄智力相应民事活动除外)；不能完全辨认自己行为精神病人限制民事行为能力：年龄≥10岁的未成年人；不能辨认自己行为精神病人完全民事行为能力：年龄≥18岁的成年人，16岁≤年龄18岁以自己的劳动收入为主要生活来源 刑事 刑事责任年龄：年龄14岁：不负刑事责任14岁≤年龄16岁：只对八种罪负刑事责任年龄≥16岁：应当负刑事责任未成年人犯罪的处理：14岁≤年龄18岁：应当从轻或减轻处罚年龄18岁：不适用死刑 尚未完全丧失辨认或控制自己行为能力的精神病人犯罪的，可从轻或减轻处罚又聋又哑的人或者盲人犯罪的，可以从轻、减轻或免除处罚 三、行政许可与行政处罚的设定权 行政许可的设定权 行政处罚的设定权 法律、行政法规、地方性法规 法律、行政法规、地方性法规 国务院决定、省级政府规章 (无较大市规章、无部门规章) 部门规章、地方规章 (无国务院决定) 听证：5日内提出，20日内举行 听证：3日内提出，15日内举行，7日前通知当事人 (吊销税务行政许可证件不服的听证期限是5日)  四、时效 类别 时效 行政处罚 《行政处罚法》：2年内未被发现，不再追究； 违反《治安管理处罚法》的，追究时效为6个月。但税务违法行为的时效为5年 民事诉讼 普通时效：2年短期时效：1年(身体伤害，质量不合格商品，租金，寄存物损毁)长期时效：2年X20年最长时效：20年 刑事追诉时效 法定最高刑不满5年有期，经过5年法定最高刑为5年以上不满10年，经过10年法定最高刑为10