第七章 会计账簿.pptVIP

第七章 会 计 账 簿 二、对账 第四节 对账和结账 账证核对 账账核对 账实核对 一、账簿记录的试算平衡 二、对账 第五节 对账和结账 就是在把一定时期内发生的经济业务在全部登记入账的基础上，结出各账户的“本期发生额”和“期末余额”，从而根据账簿记录编制会计报表。 三、结账 一、账簿记录的试算平衡 ?结账前，先检查本期所发生的各类经济业务是否都已填制会计凭证并登记入账。对已经发生的债权、债务、所有者权益、费用，已实现的收入，已完工的产品成本，已查明的财产物资的盘盈、盘亏等，都应在结账前全部登记入账。 结账 ?按会计制度的规定和成本计算要求，结转各收入、成果账户和费用、成本账户，计算本期的产品生产成本、销售成本和期间费用，并确定本期的财务成果。 ?按国家税法和有关规定，结转本年利润及利润分配账户。 结账 结账 ?月结： 在各账户的最后一笔数字下，结出本月借方发生额、贷方发生额和期末余额，在摘要栏内注明“本月合计”字样，并在数字的上端和下端各划一条红线。 银行存款 31 12 274 000 借 28 000 收到营业款 31 246 000 借 16 000 支付营业费用 31 262 000 借 20 000 光大公司撤回投资 29 282 000 借 8 000 偿还欠款 15 290 000 借 100 000 取得短期借款 （略） 8 190 000 借 10 000 购入修配材料 3 200 000 借 200 000 收到光大公司投资 1 12 日 月 余 额 借/贷 贷 方 借 方 摘 要 凭证 号数 2004年 本月合计 328 000 54 000 借 274 000 结账 ?月结： 对需要逐月结转累计发生额的账户，在计算本月发生额及期末余额后，应在下一行增加“本年累计”，然后再在数字下端划一红线。 结账 ?年结： 应将全年发生额的合计数填制于12月份结账记录的下面，在摘要栏内注明“本年合计”字样，并在数字下端划双红线，表示“封账”。 银行存款 274 000 借 54 000 328 000 本月合计 31 12 274 000 借 28 000 收到营业款 31 246 000 借 16 000 支付营业费用 31 262 000 借 20 000 光大公司撤回投资 29 282 000 借 8 000 偿还欠款 15 290 000 借 100 000 取得短期借款 （略） 8 190 000 借 10 000 购入修配材料 3 200 000 借 200 000 收到光大公司投资 1 12 日 月 余 额 借/贷 贷 方 借 方 摘 要 凭证 号数 2004年 本年合计 4 203 000 840 000 借 3 363 000 结转下年 结账 ?年结： 年度结账后，根据各账户的年末余额，过入新账簿，结转下年度。 第四节 记账规则和错账更正方法 一、记账的一般规则 二、错账的更正 ?重记、漏记整笔经济业务； 数字错误； 数字错位； 数码颠倒； 借贷方向记错；科目记错； ?账簿余额计算错误 合计数计算错误 的产生 错账 更正法 错账 ?适用情况:登记账簿之前，发现记账凭证中文字或数字有错误。 ?具体方法:重新编制一张正确的记账凭证。 更正法 错账 划线更正法 ?适用情况:记账凭证正确,在记账或结账过程中发现账簿记录中文字或数字有错误。 更正法 错账 划线更正法 ?具体方法:将错误的文字或数字划一条红色横线注销，然后，在划线的上方用篮字将正确的文字和数字填写在同一行的上方位置，并由更正人员在更正处盖章，以明确责任。 ?适用情况 错账的更正举例—— 划线更正法 例1：将入库材料成本967023元记成了976027。 更正方法为： 976027 967023 例2.将“制造费用”写成了“制造成本”。 制造成本 费用 更正方法为： 更正法 错账 红字更正法 ?适用情况1:记账凭证上的应记科目发生错误，并已登记入账。 更正法 错账 红字更正法 ?适用情况1 ?具体方法:先用红字金额填制一张与原错误记账凭证内容完全相同的记账凭证，并据以用红字登记入账。并在摘要栏注明：“更正第?号凭证错误”。然后，再用蓝字填制一张正确的记账凭证，登记入账。 错账的更正举例—— 红字更正法 例 某车间耗用仓库发出的A材料1 000元，编制记账凭证时，借方账户误写为“管理费用”并已登记入账。 会计主管 记账 审核 出纳 制单 张三 记 账 凭 证 1 000 1 000 借方金额 原材料 管理费用 一级科目 √ √ 记账