《税务会计》第三章消费税会计.pptVIP

五、委托加工应税消费品的会计处理 1. 委托方收回后直接用于销售的应税消费品的会计处理 借：委托加工物资 半成品——委托外部加工自制半成品 生产成本——委托加工产品等 贷：应付账款、银行存款等 2. 委托方收回后用于连续生产应税消费品的会计处理 3. 受托方代收代缴消费税的会计处理 受托方在委托方提货时代收消费税 借：银行存款 贷：主营业务收入 其他业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 按照应代收的消费税 借：银行存款 贷：应交税费——应交消费税 受托方上缴代收的消费税时 借：应交税费——应交消费税 贷：银行存款 六、进口应税消费品的会计处理 借：固定资产、材料采购? 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 七、金银首饰消费税的会计处理 1 2 3 4 金银首饰包装物应纳消费税的会计处理 自购自销金银首饰应纳消费税的会计处理 受托代销金银首饰应纳消费税的会计处理 自购自用金银首饰应纳消费税的会计处理 （1）纳税人销售应税消费品的，按不同的销售结算方式分别为：采取赊销和分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天；采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天；采取托收承付和委托银行收款方式的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天；采取其他结算方式的，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。 （2）纳税人自产自用应税消费品的，为移送使用的当天。 （3）纳税人委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天。 （4）纳税人进口应税消费品的，为报关进口的当天。 一、纳税义务发生时间 第四节 消费税的征收管理 二、纳税期限及纳税地点 纳税期限 消费税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。 纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。 纳税人进口应税消费品，应当自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。 2. 纳税地点 （1）纳税人销售的应税消费品，以及自产自用的应税消费品，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，应当向纳税人机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。 （2）纳税人到外县（市）销售或者委托外县（市）代销自产应税消费品的，于应税消费品销售后，向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。 （3）纳税人的总机构与分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自机构所在地的主管税务机关申报纳税；经财政部、国家税务总局或者其授权的财政、税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。 （4）委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方向机构所在地或者居住地的主管税务机关解缴消费税税款。 （5）进口的应税消费品，应当向报关地海关申报纳税。 三、消费税的纳税申报 纳税人报缴税款的办法，由所在地税务机关视不同情况，从下列方法中确定一种： 纳税人按期向税务机关填制纳税申报表，并填写纳税缴款书，向其所在地代理金库的银行缴纳税款。 纳税人按期向税务机关填报纳税深表表，由税务机关审核后填发纳税缴纳书，按期缴纳。 对会计核算不健全的小型企业，税务机关可根据其产销情况，按季度或按年核定应纳税额，分月缴纳。 第三章 消费税会计 第一节 消费税概述 第二节 消费税应纳税额的计算 第三节 消费税的会计处理 第四节 消费税的征收管理 学习目标 （一）知识目标 ◆了解消费税的相关基础知识； ◆掌握消费税应纳税额的确定； ◆掌握企业涉及消费税经济业务的会计处理； ◆掌握进行消费税纳税申报的基本知识。 （二）技能目标 ◆能够灵活运用所学知识，对案例进行分析； ◆具备运用理论知识进行消费税会计处理的能力。 第一节 消费税概述 一、消费税的概念 消费税是对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，就其销售额或销售数量在特定环节征收的一种税。 二、消费税的特点 征税对象具有选择性 2. 征税环节具有单一性 3. 平均税率水平比较高且税负差异大 4. 征收办法具有灵活性 5. 税负具有转嫁性 三、消费税的纳税人 消费税的纳税人是在我国境内生产、委托加工和