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北京三元食品股份有限公司内部控制培训中国企业内部控制体系 国富浩华会计师事务所 （特殊普通合伙） 2011年12月08日 一.企业内部控制的基本概念 内部控制是企业董事会、监事会、经理层和全体员工共同实施的、旨在实现控制目标的过程。（基本规范第三条、COSO报告） 一.企业内部控制的基本概念 一.企业内部控制的基本概念 一.企业内部控制的基本概念 一.企业内部控制的基本概念 二.企业内部控制的发展阶段 二.企业内部控制的发展阶段 二.企业内部控制的发展阶段 二.企业内部控制的发展阶段 二.企业内部控制的发展阶段 二.企业内部控制的发展阶段 二.企业内部控制的发展阶段 三.中国企业内部控制体系 三.中国企业内部控制体系 三.中国企业内部控制体系 四.中国企业内部控制体系特征 四.中国企业内部控制体系特征 谢谢大家！ * * 一. 企业内部控制的基本概念 二. 企业内部控制的发展阶段 三. 中国企业内部控制体系建设 四. 中国企业内部控制体系特点 由谁来做？ 为了什么？ 做什么？ 内部控制由谁来做？ 董事会负责内部控制的建立健全和有效实施。监事会对董事会建立与实施内部控制进行监督。经理层负责组织领导企业内部控制的日常运行 。 企业应当成立专门机构或者指定适当的机构具体负责组织协调内部控制的建立实施及日常工作。 （第十二条） 企业应当在董事会下设立审计委员会。审计委员会负责审查企业内部控制，监督内部控制的有效实施和内部控制自我评价情况，协调内部控制审计及其他相关事宜等。 （第十三条） 企业应当通过编制内部管理手册，使全体员工掌握内部机构设置、岗位职责、业务流程等情况，明确权责分配，正确行使职权。（第十四条） 内部控制做什么？ 企业建立与实施有效的内部控制，应当包括下列要素： 　　（一）内部环境。内部环境是企业实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。 　　（二）风险评估。风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。 　　（三）控制活动。控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。 　　（四）信息与沟通。信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。 　　（五）内部监督。内部监督是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进。（第五条） 内部控制为了什么？ 内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法、合规，资产安全，财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。（第三条） 经营合法、合规 资产安全 财务报告 经营效率、效果 发展战略 内部管理人员滥用职权、蓄意营私舞弊等，导致内部控制失去应有的控制效能； 内部人员相互串通作弊导致相关内部控制失去作用； 内部人员素质不适应岗位要求，影响内部控制功能的正常发挥； 成本效益问题； 对于不经常发生或未预计到的经济业务，原有的控制可能不适用。临时控制若不及时会影响内部控制的作用。 注意： 内部控制只能做到合理保证。 内部控制为什么受到如此关注？ 2001年开始的一系列会计丑闻，包括： 1、中国的银广厦、蓝天股份等； 2、美国的安然、世界通信等； 3、欧洲的帕玛拉特等。 美国颁布的SOX法案 1、是一部美国法律； 2、但是管辖的是在美国上市的企业。 中国企业开始关注内部控制，如：中石油、中石化、华能国际、中海油、中国电信、中国移动、中国联通、中国铝业、东方航空、南方航空等。 中国政府有关部门及监管机构开始关注内部控制 1、国资委：2006.6.6，《中央企业全面风险管理指引》； 2、深交所、上交所：2006.5.12、2006.6.5《上市公司内部控制指引》； 3、财政部、审计署、证监会、银监会、保监会：2008.6.28《内部控制基本规范》 ，2010.4.26《内部控制配套指引》。 内部控制大致经历5个发展阶段。 萌芽期 发展期 过渡期 成熟期 最新 最新 萌芽期 发展期 过渡期 成熟期 很早以前，就已经出现了企业内部控制的初级形式——内部牵制的实践 到15世纪末，随着资本主义经济的初步发展，内部牵制也发展到了一个新的阶段。以在意大利出现的复式记账方法为标志，内部牵制逐渐成熟 18世纪产业革命以后，企业规模逐渐扩大，公司制企业开始出现。20世纪初，美国的一些企业逐渐