影响审计质量的因素研究——基于会计师事务所视角的问卷调查.pdfVIP

A ADEMICRESEARCH I学术研究 盈 在文献汇总和访谈的基础上，本文采用李克特最表法从会计师事务所的 摘 要 内部治理、业务特征、规模、聘用与更换和组织形式五个方面的16个 细分因素设计调查问卷，向全国执业第一线的注册会计师进行调查。研 究发现，以往实证研究很少涉及但很重要的影响因素 ：对查出的问题进 行充分适当的讨论和复核、加强风险控制及增强社会责任感等事务所治 理因素，拥有核心技术和增强行业专长等事务所业务特征因素，都有利 于审计质铤的提高。此外，事务所的业务规模要与自身人力、物力规模 SHpU．配 ；如有适当的环境条件，开办特殊合伙制会汁师事务所有利于审 汁质量的提高；会计师事务所任期或更换频度适当有利于提高审汁质量。 关键词 审计质量 影Ⅱ向闲索 凋查问卷 分析 一 、 引言 地改善审计质量提供理论基础。 不太同意 4一有点同意 5一比较同意 6一 注册会计师的审计意见既对会计信息 非常同意。 的可靠性起着直接的鉴证作用，也是维系 二、调查方案设计与实施 利用邮件在各地注册会计师协会的协 契约均衡的重要机制。Scott(1997)曾指出， 汇总前人研究的结论，本文把从会计 助下，在全国各省发放了626份调查问卷， 大多数投资者之所以选择对一家上市公司 师事务所视角分析影响审计质量的各种因 收同有效问卷 347份，回收率为554％。 进行投资，并非是他认真阅读了该公司的 素及其方向描述如表1。 回收调查问卷的基本情况为 ： 年度报告，而是因为他们相信了注册会计 根据以上的文献汇总结论，本文从会 (一)调查对象的性别、年龄与职位 师出具的 “无保留审计意见”。但伴随着市 计师事务所的内部治理、业务特征、规模、 被调查 注册 会计 师当中男性 占 场经济的深化，尤其是近年来，国内外相 聘用与更换和组织形式五个方面的16个细 55．91％，女性占4409％；年龄在 3O～50 继出现会计造假丑闻，使得注册会计师一 分因素采取了李克特量表法设计调查问卷， 岁的占72．32％，年龄在50岁以上的占 度面临诚信和发展危机，研究和提高注册 向全国执业第一线的注册会计师进行调查 23．90％；学历在大专 以上 的占96．85％， 会计师审计质量势在必行。 研究。 其中本科48．58％，硕士6．30％，博士0．31％； 国内外研究者从各个角度研究了审计 设计调查问卷时，首先在中国注册会 事务所经理或合伙人 占62．22％，审计师 质量问题，比如从会计师事务所的组织形 计师协会举办的培训班上与 ]20 来自全 占36．83％；从业经验在4年及以上的占 式、规模、聘用与更换、内部治理等会计 国各地的注册会计师进行访谈；然后提炼 93．35％。 师事务所视角研究对审计质量的影响，但 访谈记录把影响审计质量的因素与审计质 (二)调查对象所在事务所的规模 这些基于大样本的实证研究仅仅研究了具 量的关系转换为一个个陈述句 ；再把这些 调查对象所在会计师事务所的规模在 有数据库支持的一些因素，更多较为微妙 问卷设计的命题提交给中央财经大学、对 10人以下的占7．32％，10人至50人的占 的因素因缺乏数据库支持而被忽视掉，本 外经贸大学、中南财经政法大学等5位审 5764％，50至 100人的占172O％，100至 文细分各角度的