我国依法治税外部环境问题探讨.pdfVIP

第26卷第6期 江苏警官学院学报 Vol.26No.6 2011年11月 JOURNALOFJIANGSU POLICEOFFICERCOLLEGE Nov.2011 ·宪法行政法研究· 我国依法治税外部环境问题探讨 李 敏 摘 要：依法治税是依法治国的重要组成部分，是我国税收工作的重要内容。改革开放以来，我 国税收法制化建设工作取得了较大成就，但仍然存在不少问题。应深化税收立法改革，完善税收立法 保障体系，尽快制定《税收基本法》；促进各级政府严格依法行政，减少政府对税务工作的干预；更新 税收工作观念，强化税收服务意识；加大宣传教育力度，提高公民的纳税意识；加强改善税务机关与 有关部门的协调配合。 关键词：税收 依法治税 税收立法 中图分类号：D922.22 文献标志码：B 文章编号：1672-1020(2011)06-0045-04 依法治税是依法治国的重要组成部分。国家要依法征税，公民要依法纳税，全社会要依法坚持和 监督税收工作。总的来讲，依法治税指的是征税人和纳税人在党中央、国务院的领导下，考虑我国税 收工作的实际情况，根据宪法和相关法律法规，分别对税收的各环节和各方面进行规范化的征收和缴 纳，实现“有法可依，有法必依，执法必严，违法必纠”的大环境，使全国各项税收工作能够积极、 ① 渐进地发展。 从整体意义上考虑，依法治税的内涵包括五个方面：其一，法律至上。法律是税务机 关开展工作的准则和核心标准。税务机关和税务干部都必须服从法律的权威。其二，程序法定。法律 规定了税务机关开展执法遵循的程序，也规定了纳税人履行纳税义务的程序，执法人员和纳税人都不 得违反相关的法律法规。其三，职权法定。法律授予或设定了税务机关所具有的一切税收征管职权， 任何税务机关必须在法律明文规定的职权范围内活动，如未经法律或法规授权，不得擅自设立征税名 目。其四，作为法定。法律规定了税务机关和纳税人的作为方式、作为手段和作为后果。首先税务机 关和纳税人在选择作为或不作为时，由法律来规定；其次税务机关和纳税人必须根据法律赋予或设定 的手段作为，而不能自行选择作为手段；最后税务机关和纳税人在作为时，应对由其作为引起的法律 ② 后果负责。 其五，义务法定。法律规定了税务机关所应承担的义务和纳税人所应承担的义务，这些 收稿日期：2011-07-27 作者简介：李敏（1979-），女，江苏淮安人，汉族，淮阴工学院经济管理学院教师，中国矿业大学矿业工程学院2009 级资源开发规划与设计研究专业博士研究生，江苏淮阴，223001。 ① 刘隆亨：《论依法治税的目标、理论和途径》，《中国法学》2002年第1 期。 ② 何丽敏：《论我国依法治税外部环境的改善》，华中师范大学硕士论文，2007年。 -45- 义务并不是由哪级组织规定的，也不是由某个领导来规定。 一、我国依法治税外部环境存在的问题 1．税收法律体系保障不完整。鉴于诸多因素的约束，我国的税收司法保障体系的建立相当滞后， 使税收执法监督的作用难以发挥。首先，我国宪法规定的税收的基本制度比较少，税收基本法未规定 一些基本原则，从法律的角度来看，税收工作缺乏有效保障；其次，税收程序法薄弱。中国的很多税 务征管条文不够全面，很多的税收征管依据不够，如税务的征收、管理、税务稽查分支机构的主体资 格、税务检查、税收保全、税收强制执法的保障措施等；再次，税务机关的各项设置及组织形式、权 力、管理结构等还没有生成真正意义上的税务机构组织法；最后，一个比较突出的问题是没有建立专 ① 业化的税收司法队伍。 随着社会经济的发展，涉税案件越来越多，案情较大的也越来越多。涉税案 件的侦查、立案、诉讼和审判均为司法活动，且专业性较强，人才建设的专业要求也较高。基于现在 的情况，我国的公安、检察机关和法院系统存在着缺乏处理税收案件经验的问题，并且也不存在相应 的专门处理机构，给涉税案件的调查带来了很大的障碍，进而导致许多税收违法行为无法得到有效快 速的制裁，