权益结合法缺陷分析及强化会计信息披露的建议.pdfVIP

全国中文核心期刊全国中文核心期刊 财会月刊财会月刊阴阴 ·· 权益结合法缺陷分析及 强化会计信息披露的建议 田海峰 渊陕 西 广 播 电 视 大 学 西 安 710068冤 摘要】 ，论述了权益结合法的缺陷以及可能 【 本文分析了权益结合法在我国企业换股合并市场中普遍运用的合理因素 产生的负面影响，并从完善合并会计报表以及会计信息披露制度方面进行了探讨，提出了权益结合法下合并会计报表信息 披露的构想。 【关键词】换股合并 权益结合法 会计信息披露 权益结合法亦称股权结合法、权益联营法，将并购视为主 特定的社会经济环境、会计技术方法及其理论支持。我国企业 并购公司权益与被并购公司权益的联合，其实质在于不发生 合并选择权益结合法，与特定的经济环境密不可分。 企业购买交易。在权益结合法中，会计基础保持不变。参与合 1.我国证券市场发展的不完善，决定了企业换股合并时 并的各企业的资产和负债继续按其原来的账面价值记录，原 。 ，必 权益结合法的运用 采用购买法对换股合并进行会计处理 所有者权益继续存在，合并后企业的利润包括合并日之前本 须以公允价值为计量基础。我国证券市场最大的特点是占绝 年度已实现的利润；以前年度累积的留存利润也应予以合并。 对控股地位的非流通国有股的大量存在。在换股合并中，被并 因此，权益结合法一般只适用于以股权交换方式合并的企业， 公司的非流通股难以计量，同样主并公司换出的非流通股也 在处理中亦存在着较大的局限性。 难以计价，因而公允价值难以有效确定。而且从社会公众股流 一、我国换股合并运用权益结合法的原因 通的市场看，我国的资本市场运作机制还不够完善，许多股票 从会计的发展来看，会计作为一门方法科学，必须依存于 的市场价格不能体现其真实价值，如果仍然采用购买法进行 准，将会极大地促进人民币衍生产品市场的发展。上海提出建 提供多种交易平台和信息交换平台，吸引全球资金前来交易， 设金融产品定价中心，需要推进SHIBOR及其衍生产品的开 。 使上海逐步成为全球资产管理中心 盂大力发展上海债券市 发与推广，建立以SHIBOR为基准的市场化定价机制，提高 场，加强证券交易所市场与银行间市场的联系互动，进一步发 货币市场和资本市场的定价效率，促使SHIBOR在国内金融 。 ，推动发展债券 挥债券市场的作用 榆以推出股指期货为契机 市场起到类似LIBOR 的定价功能。于上海需要培育一个类 类金融期货，重点关注金融衍生品市场建设。虞结合上海国际 似伦敦“路透”和纽约“彭博”的权威金融信息平台，对外发布 航运中心建设，在航运金融及其相关服务方面创新产品和开 一些公共信息，如各级政府公布经济统计数据、全球金融市场 拓市场，成为航运金融产品和服务交易中心。 的实时动态交易信息、上海及长三角地区经济金融发展信息、 。 4. 通过金融发展推动经济增长方式转型 金融发展紧密 陆家嘴金融城发展动态等。同时，汇集大量的一手市场信息， 低碳金融、信贷资产证券化、融资租赁、航运金