小型微型企业融资决策中的纳税筹划.pdfVIP

阴财会月刊 全国优秀经济期刊 · 小型微型企业融资决策中的纳税筹划 彭新媛 渊山东经贸职业学院会计学院 山东潍坊 261011冤 】 【摘要 本文结合案例来探讨新形势下小型微型企业融资决策中的纳税筹划技巧，以期有助于相关纳税人降低融资过 程中的税收负担，防范涉税风险，争取税后利益的最大化。 【关键词】小型微型企业 融资决策 纳税筹划 案例分析 小型微型企业是小型企业、微型企业、家庭作坊式企业、 案例1：潍坊市青云食品有限公司为一家小型生产企业， 个体工商户的统称。在当前的经济形势下，许多家底薄弱的小 从业人数为80人，资产总额为600万元。该公司预计2012年 型微型企业面临融资难、税负重等突出问题。为了解决上述难 ， ，将亏损 应纳税所得额为35万元 2013年由于进行重大投资 题，小型微型企业除了各尽所能融资之外，还要做好与之相关 10万元，2014年预计应纳税所得额为0，2015年将实现盈利 的纳税筹划工作。 ， 该公司原计划在 10万元 2016年将实现盈利20万元。 2013 一、融资阶段选择中的纳税筹划 年开始从银行贷款，贷款期限为3年，每年支付贷款利息约5 根据《企业所得税法实施条例》第三十七条的规定，企业 万元。根据这种情况，请提出纳税筹划方案。 在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用， 方案一：青云食品有限公司从2013年开始贷款。 准予扣除。企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个 加上贷款利息的支付，该公司2013年将亏损 15万元， 月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的， 2014年将亏损5万元，2015年将实现盈利5万元，弥补亏损 在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应当作为 ， 后没有盈利 2016年盈利20万元，弥补以前年度亏损后盈利 资本性支出计入有关资产的成本，并依照本条例的规定扣除。 5万元。则该公司2012年应纳企业所得税=35伊25豫=8.75（万 因此，对于小型微型企业而言，应当尽量选择盈利年度进行贷 ）， 。公司 元 2013~2015年不需要缴纳企业所得税 2016年应纳 款，通过贷款利息的支出抵消盈利，从而减轻税收负担。 税所得额为5万元，符合小型微利企业的认定标准，减按20% 接影响。企业领导应充分认识到内部控制建设在提高企业经 计师打造成既能进行财务报表审计又能进行内部控制审计的 营管理水平和防范经营风险方面的重要作用，自上而下地推 ”审计人才。 ，应有计划 “复合型 于会计师事务所在人员招聘时 动《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》的实 地招募企业管理、工程、法律等方面的专业人才，解决现有注 施工作。于建立内部控制领导小组，配备专职人员，负责内部 册会计师队伍知识结构单一的问题，提升审计队伍的整体素 控制建设工作。内部控制建设是一项长期性工作，而且内部控 。 ，健全 质 盂会计师事务所应制定政策和程序 内部控制审计业 制制度涉及企业各部门、各岗位，所以需要企业设立专职机