高度监管环境下我国商业银行内部审计的价值创造.pdfVIP

金 融 监 管 高度监管环境下我国商业银行内部审计 的价值创造 李承军 （中国建设银行天津分行 天津 300011） 摘 要：我国商业银行是多分支机构的组织形式，业务种类繁多，内部审计涉及机构广、内容多。本文在总结内部审计特点的基 础上，提出内部审计的核心竞争力是“纵向跨层级、横向跨条线”。我国商业银行面临高度监管的环境，内部审计要在满足监督 职能的同时，利用跨层级、跨职能的优势更大地为商业银行创造价值：即通过利用内外部检查结果实施再监督、开展风险导向审 计、发挥建设性职能、利用信息沟通创造价值。 关键词：商业银行 高度监管 价值创造 中图分类号：F832.33 文献标识码：A 文章编号：1009-4350-2011（04）-0026-03 席卷全球的金融危机令西方银行饱受创伤，而对我国商业 融资、担保承诺等；负债类业务，主要包括公司存款、个人存 银行的影响较小，其中主要原因是西方银行监管松散，而我国 款等；中间业务，主要包括支付结算、代理收费、咨询服务收 商业银行处于高度监管的环境中，因此能够在这次金融危机中 入等；财务会计业务，主要包括财务管理，价格管理、会计核 独善其身。在高度监管的环境下，我国商业银行内部审计要根 算等。按照风险分类可涵盖操作风险、信用风险、市场风险、 据自己的特点，发挥自身优势，为银行不断创造价值。 合规风险等。审计内容全面，覆盖广，几乎是无所不及。 4.在审计资源上，相对于庞大的机构、广泛的审计内容， 一、商业银行内部审计的特点及核心竞争力 内部审计在人员、时间、能力等方面的资源相对不足。根据中 国银监会的规定，商业银行内部审计人员的数量约占银行总人 （一）商业银行内部审计的特点 数的1%左右。目前内部审计采用项目式的审查方式，根据不同 我国商业银行与单一的公司、集团公司的组织结构有很大 的检查内容设立不同的审计项目，审计人员在完成一个审计项 不同，它在统一法人的管理下，按照地域划分设立各级机构， 目之后再参加另一个项目。项目式的审计属于抽样式的检查， 机构下设大量营业网点。分支机构和人员众多是商业银行与其 受资源的限制，内部审计不能做系统性的、覆盖式的检查。 他公司最主要的区别，不同的组织结构，决定了不同的内部审 （二）商业银行内部审计的核心竞争力 计特点，目前我国商业银行内部审计的特点如下： 从商业银行内部审计的特点可以看出，内部审计在检查 1.在审计目标和范围上，以为商业银行创造价值为最终目 监督能力上并不具备优势，在对业务的了解上落后于业务管理 标，对银行的经营和管理进行全面检查、监督，并参与风险管 部门或职能部门，在检查的普及程度和频率上同样不及前者。 理评价、内部控制评价、公司治理的改善等相关活动。随着内 内部审计的核心竞争力在于“纵向跨层级、横向跨条线”，这 部审计地位的提升、职能的拓展，董事会、管理层对内部审计 是银行其他部门和职能所不具备的。内部审计在纵向上可以站 的期望也越来越高。 在全行的高度看待问题，又可以兼顾基层的经营管理状况；在 2.在地位上具有比较高的独立性。我国商业银行在政府的 横向上不受部门利益的局限，打破业务条线的限制，突破了零 推动下，通过股份制改造提升公司治理水平，提高内部审计的 散的、割裂的业务环节，从全流程的范畴加以分析判断。这种 独立性。独立性表现为建立垂直管理的审计体制，内部审计直 核心竞争力可以使内部审计在资源有限的条件下有所为有所不 属总行或上级行管理，在组织上、职能上保持相对独立，便于 为，做自己最擅长