高校二级单位银行存款对账之改进.pdfVIP

阴财会月刊 全国优秀经济期刊 · 高校二级单位银行存款对账之改进 侯翠玲 渊西安交通大学财务处 西安 710049冤 】 “二级单位”）银行存款运行效益，是二级单位货 【摘要 维护银行存款的安全、完整，提高高等学校二级单位（以下简称 币资金内部会计控制的目标。完善平行登记、过程对账的二级单位银行存款对账理论方法体系，落实二级单位银行存款对 账控制责任主体，实施银行存款对账工作问责制，是实施二级单位货币资金内部会计控制的重要保证，是提升二级单位财 务管理水平的有效途径。 】 【关键词 二级单位 银行存款对账 内部会计控制 理论方法体系 高等学校二级单位泛指隶属于高校的非法人身份的独立 对账。目前，二级单位的银行存款对账工作方法大致可分为以 核算的中心、科研院所、基金会以及由高校直接控股的校办企 下两种： 业等单位。二级单位是高等学校会计核算的基层单位，是高校 （1）以单位银行存款日记账余额为基准数据的余额对账 财务支持的子系统，强化二级单位内部会计控制，提升二级单 法。这种对账方法不关注资金流动的过程，当银行存款账余额 位财务管理水平，是高校财务管理的重要任务。 与银行对账单不一致时，就以单位银行存款账为基准，将其差 ： 额确认为银行未执行的未达账项。据此操作方法确认的未达 银行存款对账工作主要包括以下三个环节 淤定期将二 级单位的银行存款日记账与开户银行出具的银行存款对账单 账项是不可靠的，编制出的“银行对账调节表”所披露的银行 。 ”，全面展示未达 存款信息并不准确。这种对账方法有悖于会计过程控制的基 逐笔进行核对 于编制“银行存款余额调节表 账项，调节银行存款对账单与二级单位银行存款日记账余额 本理论，甚至于会为银行存款流动过程中的违法、违纪甚至于 。 犯罪行为提供机会，从理论到实践都是错误的。 一致 盂落实处理未达账项。未达账项是指因为银行与单位进 账时间的差异，形成的一方进账另一方未进账的会计事项。逐 （2）银行存款日记账核对方法。将银行对账单中每笔银行 笔查明未达账项的来踪去迹，就每笔未达账项的具体情况，处 结算业务与二级单位银行存款日记账登记的银行结算业务逐 理未达账项，发现违纪违法的未达账项及时向上级报告，保证 笔按类别、号码、金额核对，不能配对的业务确认为未达账项， 银行存款的安全、完整。 编制“银行存款余额调节表”，调整平衡余额一致。 一、高校二级单位银行存款对账工作现状 日记账核对方法理论上是正确的，也是科学的，但是由于 1.银行存款对账工作内部控制薄弱。二级单位银行存款 缺乏具体操作规范的支持，缺乏银行的主动配合（银行出具的 ，缺乏体制外监督。 二级 对账单不科学），以及受二级单位财务人员业务素质的局限， 对账工作大多由出纳人员承担 另外， 单位领导更多关注的是本单位银行存款有多少，并不关心单 在对账过程中存在以下问题：淤银行存款对账双向行为单向 位银行存款余额与银行账的余额是否一致，对银行存款对账 操作。单方将银行存款对账单借、贷方相等金额对冲，给挪用 情况，往往只是听取对账人员的口头汇报，并不亲自审阅“银 资金的行为提供了方便，在缺乏体制外监督的情况下，无法排 行对账调节表”，银行存款管理规范化较差。 除财务人员自身的恶意行为。有些情况下，也有将单位银行存 2. 银行存款对账工作的社会环境支持力不够。银行存款 款日记账借、贷方相等金额对冲，致使单位银行存款日记账 对账工作的主体是银行与二级单位，是银行与二级单位的双 借、贷方金额与发生笔数与银行对账单不一致，掩盖了单位 向行为。目前，我国金融系统改革增强了