高校科研经费管理的全过程跟踪审计.pdfVIP

阴财会月刊 全国优秀经济期刊 · 高校科研经费管理的全过程跟踪审计 马志宏 渊中国矿业大学审计处 江苏徐州 221116冤 【摘要】随着科研经费在高校经费中的比重越来越高，加强对科研经费的管理和监督也越来越重要。本文基于高校科 研经费管理现状，论述了开展科研经费使用全过程跟踪审计的程序和方法以及应注意的问题。 】 【关键词 高校科研经费管理 全过程跟踪审计 目前大部分高校科研经费审计停留在对科研经费进行审 一、全过程跟踪审计的程序和方法 签层次，在科研项目结题时仅对科研经费的财务收支进行审 首先应由学校科研管理部门根据需求向审计部门提出申 、 、民用科技 请，审计部门组建审计组，通过调研编写出操作性强的审计方 签，即便是国家963计划 973计划、科技支撑计划 等重大项目都是在事后进行审计，等问题发现时已错失了纠 案，审计方案批准后便可发出跟踪审计通知书，由科研管理部 正的时机，并未深入到科研经费管理的各个环节中去，没能充 门负责召集科研项目课题组负责人、财务部门、资产管理部 分发挥审计在事前、事中的监督与服务职能。 门、招投标管理部门以及审计组成员参加的见面会。 高校内部审计机构承担着为教学和科研服务的职能，可 审计组介绍审计人员、跟踪审计依据、程序和方法及跟踪 以尝试对科研经费开展全过程跟踪审计，将审计关口前移，充 审计重点，列出需报送的审计资料清单，按照立项材料、年度 分发挥审计事前、事中监督与服务职能，及时掌握资金的使用 （分季度或半年）材料、验收材料分类别分阶段报送：批复的项 和管理情况，发现科研项目实施过程中存在的问题并督促纠 目任务书及预算、项目组人员及分工、项目组制定的管理办法 正，防止挤占、挪用、截留和浪费资金，确保专项资金专款专 和管理制度、学校相关财务管理制度和科研经费管理制度、项 用，充分发挥资金的使用效益，保证科研项目顺利实施。 目预算、调整及批复的相关资料、财务会计资料及预算执行情 ， ，而 ， ， 中 审计报告传递信息的影响力更强 将时窗扩大之后 审 1.在证券市场中 非标准审计报告的发布会产生消极作 。 ， 计报告传递信息的影响力便有所减弱 用，对投资者的投资决策有一定的负面影响 即在实证中表现 表2 2002耀2010年准则变迁多元回归分析结果 为被出具非标准审计报告的上市公司相比标准审计报告上市 公司具有负向的累计超额收益率。 时窗 审计意见 准则变迁 EPS 资产增长 F检验 2. 审计准则变迁之后，审计报告对投资者的投资决策影 系数 -0.042 0.081 -0.155 -0.061 7.489 响更大，在实证过程中表现为在审计准则变迁后，审计报告对 （-15，15） t -1.774 3.440 -0.417 -0.214 累计超额收益率具有更加显著的负向影响。 Sig. 0.096 0.004 0.683 0.834 0.006 ， 通过本文的研究 笔者发现审计准则的变迁不仅在规范 系数 -0.045 0.046 -0.043